Kuidas välisriigi juriidilisele isikule makstud tulult tulumaksu kinni pidada ja raamatupidamises üle kanda, kui väljamakse tehti natuuras (teostati vastastikuste nõuete tasaarvestus)?

Organisatsioon maksis välisriigi juriidilisele isikule mitterahalist tulu. Kuidas seda raamatupidamises kajastada ja loetleda? Loe artiklist.

küsimus: Kuidas välisriigi juriidilisele isikule makstud tulult tulumaksu kinni pidada ja raamatupidamises üle kanda, kui väljamakse tehti natuuras (teostati vastastikuste nõuete tasaarvestus). Milliseid kandeid teha, kui kontrollitud võlalt maksti intressi, mis ületas maksimumintressi, võrdsustati 5% maksumääraga dividendidega, tasaarvestades välismaalase vastuvõla nõudeid.

Vastus: Esiteks on keelatud tasaarveldamine välismaise organisatsiooniga, välja arvatud vastuse punktis 1 loetletud neljal juhul. Teie juhtum nende kohta ei kehti, seega rikute valuutaseadusi.

Teiseks saab mitterahalisel kujul tulu maksmisel tasaarveldada ainult maksuvaba summa, see tähendab 0,95 tasaarvestuse summast, nagu on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 310.

Arvestuslikul eesmärgil ülemäärast intressi dividendideks ümber ei liigitata.

Vastavalt sellele peaks juhtmestik olema

Deebet 66 (67) Krediit 62 (76...) 0,95*võlasumma

Deebet 66 (67) Krediit 68 0,05*võlasumma

Deebet 68 Krediit 51

Põhjendus

Milliseid valuutatehinguid saavad Venemaa organisatsioonid teha?

Pange tähele, et valuutaseaduste sätete alusel on mitteresidentidega esitatud sarnaste vastunõuete tasaarvestamine võimalik ainult järgmistel juhtudel:

• väljaspool Venemaa tolliterritooriumi kalapüügiga tegelevate residentide ja mitteresidentide vaheliste kohustuste kohta, kes osutavad teenuseid väljaspool Venemaa tolliterritooriumi nendega sõlmitud käsunduslepingute alusel;
• kohustuste kohta residentide ja mitteresidentide transpordiorganisatsioonide vahel, kes osutavad residentidele väljaspool Venemaa tolliterritooriumi teenuseid nendega sõlmitud lepingute alusel;
• kohustuste eest residendist ja mitteresidendist transpordiorganisatsioonide vahel, kui nendevahelised arveldused toimuvad rahvusvaheliste rahvusvaheliste vedude valdkonna organisatsioonide loodud spetsialiseeritud arveldusorganisatsioonide kaudu, mille liikmed sellised residendist transpordiorganisatsioonid on;
• edasikindlustuslepingutest või teenuste osutamise lepingutest tulenevate kohustuste eest, mis on seotud edasikindlustuslepingute sõlmimise ja täitmisega mitteresidendi ja residendi vahel, kes on kindlustusorganisatsioon või kindlustusmaakler;
• gaasilises olekus maagaasi eksportivate residentide ja mitteresidentide vahel sõlmitud lepingutest tulenevate kohustuste eest, mis sätestavad gaasilises olekus maagaasi ostu-müüki, ning lepingutest, mis näevad ette mitteresidentide kohustused nende residentide ees seoses gaasilises olekus maagaasi eksportivate residentide ja mitteresidentide vahel sõlmitud lepingutega. gaasilises olekus maagaasi transiit läbi välisriikide territooriumide.

"Artikkel 310. Välismaise organisatsiooni poolt Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulult maksu arvutamise ja maksmise iseärasused, mille maksuagendi peab kinni

1. Maksu välismaise organisatsiooni poolt Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest saadud tulult arvutab ja peab kinni Venemaa organisatsioon või Vene Föderatsioonis tegutsev välisorganisatsioon alalise esinduse kaudu, makstes tulu välisorganisatsioonile iga tulu väljamaksega. käesoleva seadustiku artikli 309 lõikes 1 nimetatud tulude maksmise valuutas, välja arvatud käesoleva artikli lõikes 2 sätestatud juhtudel.
käesoleva seadustiku artikli 309 lõike 1 esimene lõik, artikli 284 lõike 3 lõik 3.
Maksu käesoleva seadustiku artikli 309 lõike 1 lõike 3 lõikes 3 nimetatud tululiikidelt arvutatakse käesoleva seadustiku artikli 284 lõikes 4 sätestatud määra alusel.
Lõike 2 lõikes 2, lõike 3 lõikes 3 ja punktides 4 (Vene Föderatsiooni territooriumil kasutatava vara liisimisest või allrendimisest saadud tulu, sealhulgas liisingutehingud), lõike 1 punktides 9.1 ja 10 nimetatud tululiikide maks. Käesoleva seadustiku artikli 309 kohaselt arvutatakse käesolevas seadustikus sätestatud määrade alusel.
Maks käesoleva seadustiku artikli 309 lõikes 1 nimetatud tululiikidelt (laevade, õhusõidukite või muude rahvusvahelistel vedudel kasutatavate teisaldatavate sõidukite või konteinerite liisimisest või allrendimisest saadava tulu osas) ja lõikes 8 nimetatud tululiikidelt arvutatakse tulumaksuna. käesoleva seadustiku artikli 284 lõike 2 punktis 2 sätestatud määr.

Käesoleva seadustiku artikli 309 lõike 1 lõigetes 5 ja 6 nimetatud tululiikidelt arvutatakse maks käesoleva seadustiku artikli 284 lõikes 1 sätestatud määrade alusel, võttes arvesse lõigetes 2 ja nimetatud artiklis sätestatut. Kui käesoleva seadustiku artikli 309 lõikes 4 nimetatud kulusid ei kajastata maksustamise eesmärgil kuluna, arvutatakse sellelt tulult maks käesoleva seadustiku artikli 284 lõike 2 lõigus 1 sätestatud määrade alusel.

Vastavalt käesolevale lõikele välismaiste organisatsioonide tuludest kinnipeetud maksusumma kannab maksuagent föderaaleelarvesse Vene Föderatsiooni vääringus käesoleva seadustiku artikli 287 lõigetes 2 ja 4 ettenähtud viisil.
Kui välisriigi organisatsioonile makstakse tulu mitterahaliselt või muul mitterahalisel kujul, sealhulgas tasaarveldustena, või kui kinnipeetava maksu summa ületab välisriigi organisatsiooni sularahas saadud tulu, on maksuagent maksuagent. kohustatud kandma maksu eelarvesse arvestuslikus summas, vähendades vastavalt välismaise organisatsiooni mitterahalisel kujul saadud tulu.

Kuidas kajastada raamatupidamises tulumaksu tekke ja tasumist

Maksuagendid peavad lisaks oma kasumilt maksu arvutamisele ja maksmisele kirjendama oma vastaspoolte tulust kinnipeetud summad. Nende summade arvestuse kord sõltub tulu liigist, millelt maks kinni peetakse.

See protseduur on sätestatud kontoplaani juhendis (kontod

Julge otsus asuda tööle välismaale on alles pika ja raske tee algus. Välisettevõtte töö ettevalmistamine ja sisseseadmine Venemaal nõuab palju vaeva ja aega, kuid esinduse süsteemse ja järjepideva töö tagamiseks on vaja palju rohkem vaeva näha edaspidi. Paljude uue majandusüksuse ees seisvate probleemide hulgas on peamine välismaiste juriidiliste isikute maksusüsteemi valik 2019. aastal.

Venemaa maksuseadusandlus jagab riigis tegutseda kavatsevad või tegutsevad välisettevõtted kahte põhikategooriasse: residendid ja mitteresidendid. Ja kui esimese puhul on maksunõuded ja maksumäärad praktiliselt võrdsed Venemaa ettevõtetele kehtestatud omadega, siis teine ​​staatus ei anna praktiliselt mingeid fiskaalseid eeliseid. Mitteresidentide puhul saab mõningaid leevendeid ette näha vaid rahvusvahelistes lepingutes.

Vene Föderatsiooni juriidilise isiku maksuresidendi märgid

Vene Föderatsioonis asuva esinduse tulu maksustamine

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osas loetakse välisriigi juriidilise isiku alaliseks maksuesinduseks meie riigis asuva ettevõtte tavapärase töö mis tahes tüüpi korraldust, olgu selleks siis filiaal, osakond, agentuur või kontor.

Koodeksis on igat tüüpi osakonnad ühendatud ühe mõiste alla - osakond. Mõned neist filiaalidest võivad vabatahtlikult deklareerida oma soovi saada Vene Föderatsiooni maksuresidendiks. Kuid isegi ilma selle staatuseta on selle tegevusvormi eripäraks see, et osakond maksab ise makse ja esitab oma töö kohta aruandeid.

Ilma püsiva tegevuskohata välismaise ettevõtte maksud

Kui välisettevõte otsustab Venemaal kogu äritegevuse läbi viia oma esindust loomata või saab meilt ainult passiivset tulu, maksab tema agent makse. Sel juhul on see isik, kes maksab välisriigi juriidilise isiku vahendeid. Maksud tuleb arvestada mitteresidentidele ette nähtud määradega.

Kas mitteresident on käibemaksukohustuslane?

Käibemaks eristub oma olemuselt teravalt paljude teiste Venemaa Föderatsiooni fiskaalsüsteemi maksude hulgast. Seda ei arvestata mitte tulu, vaid tegelikult käibe järgi. Tegelikust maksjast saab lõpuks lõpptarbija. Kuid selle tasumine toimub vastavalt maksuagentide ahela põhimõttele.

Käibemaksu tasumise ja kinnipidamise kohustus lasub ainult elanikel.

See aga ei tähenda, et välismaised ettevõtted saaksid vältida käibemaksu tasumist, kui nende teenuseid või tooteid müüakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumil. Nende jaoks peavad maksusumma kinni ja kannavad selle eelarvesse ostjad.

Kui üks tarbijatest ei ole välismaise tarnija sissetulekuid 18 protsenti vähendanud, peab ta Venemaa riigikassat oma sissetulekust täiendama.

Topeltmaksustamine – kuidas sellest mööda saada

Maksud on iga riigi peamine eelarvetulu allikas. Seetõttu püüab iga valitsus kontrollida iga oma äriüksuse tulu. Enda riigikassa täiendamise nimel ei tohi aga tekitada kahju teiste riikide turgudele tulnud ettevõtetele. Teisel pool piiri loodavad ju ka investori rahalise tuluga.

Ekspordi säilitamiseks ja investeeringute meelitamiseks on eri riikide valitsused välja töötanud rahvusvaheliste lepingute süsteemi maksukoormuse vähendamise maksimeerimiseks ja topeltmaksustamise vältimiseks.

Et mitte maksta lisatasu, peab välisettevõte, mis on registreeritud ühes mitmekümnest riigist, kellega Venemaa on selle lepingu sõlminud, esitama dokumendi, mis kinnitab oma residentuuri staatust ja registreerimist fiskaalosakonnas.

Välisettevõtete maksusüsteemid

Välismaiste juriidiliste isikute töö korraldamise viis määrab ka, milliseid makse välisettevõtted Venemaal maksavad:

Nagu näete, erinevad oluliselt püsiva tegevuskoha ja välisettevõttega ühisettevõtte maksustamise loetelu ja määrad ning mis kõige tähtsam, nende kogumise põhimõte.

Lisaks üldistele juhtumitele on palju erijuhtumeid. Seega võib eritsoonides tegevuse läbiviimisel mitteresidendist juriidiliste isikute tulumaksu 2019. aastal langetada 12,5%-ni.

Mitteresidentide kasumi maksustamine

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku põhisõnum välisettevõtete töö kohta Venemaal on järgmine: maksuarvestuse ja eelarvega arveldamise eest vastutab Venemaa partner või maksuresidendi staatusega välisettevõtte filiaal.

Kui me räägime osalemisest Venemaa ettevõtete kapitalis, siis näiteks välismaise asutajaga LLC kasumi maksustamine toimub üldise määraga. Kuid välispartneritele makstavaid dividende tuleb ettevõtte kodumaisele täitevorganile vähendada 15%.

Kui välisriigi ettevõte ei ole saanud õigust pidada Vene Föderatsiooni maksuresidendiks, loetakse kogu tema tegevuse tulemusel kogunenud tulu kasumiks.

Seaduse järgi ei saa ta ühtegi maksusoodustust ära kasutada. Siiski on välismaiste organisatsioonide kasumi maksustamisel ka mõned iseärasused: maksubaasi saab vähendada majanduslikult põhjendatud kulude võrra.

Käibemaks välismaalastele

Venemaal asuv välisettevõte tegutseb maksustamise eesmärgil sageli maksuresidendina. Seetõttu peab selline alaline esindus arvestust ja esitab aruandeid kõigi riigisiseste maksjate jaoks ette nähtud reeglite kohaselt. Vastavalt sellele langeb ka käibemaksu tasumine ja deklaratsioonide esitamine filiaali töötajate õlule.

Kui välismaa ettevõte on residendi staatuse saamise mõttest loobunud või tegutseb üldjuhul ilma ametliku esinduseta, siis läheb käibemaksuarvestuse ja selle kinnipidamise kohustus üle välismaiste tarnete eest maksete sooritajale.

Tähelepanematus selles küsimuses võib kodumaistele välismaiste toodete ostjatele kalliks maksma minna. Kui käibemaksu kõigi reeglite järgi kinni ei peetud, tasub Venemaa maksuresident selle isiklikest vahenditest. Seetõttu on Venemaa maksjate jaoks välismaiste ettevõtetega töötamisel maksustamine tulvil mitte ainult nende raha kaotamist, vaid ka välispartnerite trahvide saamist.

Kinnisvaramaks Vene Föderatsioonis

Kinnisvaramaksu tasumise küsimuses on Venemaa seadusandlus võrdsustanud selle maksmise kohustused residentidele ja mitteresidentidele. Peamiseks kriteeriumiks on siin vallasasja või kinnisvara olemasolu fakt - see ei oma tähtsust.

Välismaa ettevõte on kohustatud pidama arvestust kogu vara üle vastavalt Venemaa raamatupidamisreeglitele, samuti esitama sellelt maksud ja kandma eelarvesse kohustuste summad.

Sotsiaalkindlustustasude maksmine

Kui välisettevõtte töö on läbi organiseeritud, siis kindlasti on seal ka personali, kuigi väga väike. Kõik Vene Föderatsiooni territooriumil töötavad töötajad kuuluvad sotsiaalkindlustuse alla, mis tähendab, et välisettevõte on kohustatud koguma ja maksma oma töötajate eest sotsiaalmakseid, isegi kui osakond ei ole saanud residendi staatust.

Ettevõte ei tohi maksta tasu kodumaalt toodud kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistide eest, kes ei ole saanud Venemaal tähtajalist elamis- ja tööõigust.

Dividendid: passiivsete maksete maksustamine

Ühiskonna teenitud kasumi jaotamise protsess on iga ettevõtte siseasi. Kuid kui dividendide suuruse küsimus on otsustatud, peate meeles pidama, et samaaegselt tema osa tulu välisriigi asutajale ülekandmisega tuleb tasutud summadelt maksud kinni pidada ja need eelarvesse saata.

Venemaa osalejatele, kes omavad osa ettevõttest rohkem kui aasta, pakub seadus soodusmäära 0%. Välismaalased, olenemata sellest, mitu aastat tagasi nad sellesse ärisse investeerisid, ei näe soodusmäära. Neile makstavat tulu tuleb vähendada 15 protsenti. Nullmäära rakendada on õnn ainult neil välismaistel juriidilistel isikutel, kes on end Venemaa maksuresidendiks tunnistanud.

Maamaks – kes maksab välismaalase eest

Kui välismaa äriühing omandab mõne kinnisvara omandisse, tekib koheselt kohustus registreerida õigused kinnistu alla jäävale maatükile, samuti tasuda maamaks. See arvutatakse katastriväärtuse alusel.

Eraisikute puhul teevad arvutused föderaalse maksuteenistuse inspektorid, juriidilised isikud arvutavad maksusumma ise. Maksumäär jääb vahemikku 0,3-1,5% ja sõltub maa sihtotstarbest.

Transpordimaks vallasvarale Venemaal

Kõik Venemaal asuvad sõidukid on ühel või teisel viisil transpordimaksuga maksustatud. Üksikisikute (Vene Föderatsiooni kodanikud ja mittekodanikud) jaoks määrab föderaalne maksuteenistus ise maksekohustuse suuruse ja saadab teated välja enne 1. detsembrit. Juriidilised isikud, sõltumata elukoha staatusest, on kohustatud ise maksusumma arvutama, esitama deklaratsiooni ja tasuma makse. Sel juhul on välisettevõttel kohustus pidada arvestust iga veoüksuse kohta eraldi.

Üksikisiku tulumaks välismaalasele

Enamik Venemaal ametlikult töötavaid välismaalasi maksab 13% oma palgast Venemaa eelarvesse, seda teevad nad oma tööandja kaudu. Siiski on tõsisemaid panuseid. Seega kaotab välisspetsialist, kes ei oma eristaatust (või) ja pole saanud maksuresidendiks (elab riigis alla 183 päeva aastas), kaotab juba 30% teenitud summadest.

Kui välisriigi eraisik saab Venemaal investeerimistulu dividendidena, tõuseb maksumäär 15%-ni.

Selle peab säilitama tulu maksva ettevõtte vastutav finantsasutus.

Erirežiimid välismaistele ettevõtetele

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sisalduvate erirežiimide loetelu ei ole nii pikk, kuid see hõlmab üsna laia valikut kõiki majandusüksusi. Nende rakendusala ulatub põllumajandusest kaevandamiseni:

1. Ühtne põllumajandusmaks – lihtsustatud põllumajandusmaks – toodete tootjatele ja nende kasvatajatele).
2. STS - "lihtsustatud" - brutotulu maksustamine või põhimõttel "tulu miinus kulud".
3. UTII - "arvestus" - maksu tasumine ettemääratud tulusummalt, võtmata arvesse tegelikke näitajaid.
4. Patent on kindlat liiki tegevuse eest kindla tasu maksmine.
5. Maksustamine tootmise jagamise lepingute alusel (süsteem investoritele, kes on investeerinud Venemaa maapõue arendamisse).

Kõigist loetletud maksuliikidest saab välismaa äriühing kohaldada ainult viimast. Kuid osalemine Vene Föderatsiooni Venemaa residendist ettevõtete kapitalis ei tähenda erirežiimide kasutamise piiranguid. See välismaise juriidilise isiku asutajaga ettevõtte maksustamise funktsioon on täiendav atraktiivsus kodumaisesse ärisse investeerimisel.

"Lihtsustatud" välismaise ettevõtte jaoks

Seoses välismaiste ettevõtete (residentide või mitteresidentide) tulude maksustamise lihtsustatud süsteemi kasutamisega on Vene Föderatsiooni maksuseadustik andestamatu. Artiklis 346 on sätestatud ammendav loetelu isikutest, kes ei saa arvestada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga. Teiste seas on seal välisfirmasid.

Ülaltoodud loetelu ei ütle aga midagi välismaa asutajaga OÜ lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise keelamise kohta. Seega, isegi kui ettevõtte asutavad Vene Föderatsiooni seaduste alusel eranditult teise riigi kodanikud või juriidilised isikud, võib selline ettevõte siiski tegutseda "lihtsustatud" põhimõttel.

Erimajandustsoonid: maksude tasumise nüansid

Püüdes hoogustada majandusarengut teatud piirkondades või püüdes arendada teatud tööstusharusid, on Venemaa valitsus välja töötanud erimajandustsoonide (SEZ) süsteemi. Nendel territooriumidel ettevõtluse eripäraks on ennekõike alandatud tulumaksumäär. Mõnel juhul langeb see 12,5% -ni.

On mitmeid tegevusvaldkondi, mida maksustatakse soodusmääraga:

• tööstuslik tootmine;
• tehniline ja teostus;
• turistide ja vaba aja veetmine;
• sadamasse

SEZ elanikele pakutakse mitmeid maksusoodustusi. Lisaks tulumaksumäära alandamisele vähendatakse kindlustusmaksete suurust ning nullitakse täielikult maa-, transpordi- ja kinnisvaramaks.

Siiski väärib märkimist, et kõigi erimajanduspiirkondade maksustamisel ei ole ühtset lähenemisviisi isegi ühe suuna piires. Kõik kontsessioonid on täpsustatud investori ja valla vahel sõlmitud lepingutes.

Suletud haldusterritoriaalsed üksused: maksustamise tunnused

See pikk ja keeruline nimetus viitab ülisalajase töörežiimiga sõjaväelaagritele, mille territooriumil asuvad kaitseettevõtted, radioaktiivsete materjalide töötlemise rajatised ja muud militaarobjektid. Juba ZATO kontseptsiooni tõlgendus välistab välismaiste ettevõtete tegutsemise nendel territooriumidel, välja arvatud liitlasriikide struktuurid kõrgelt spetsialiseerunud valitsustevaheliste lepingute alusel.

Mõni aasta tagasi lubas seadus kohalikel omavalitsustel teha kohalikele äriüksustele maksusoodustusi, kuid nüüdseks on see säte kaotatud. ZATOde eriseadus sisaldab ainult artiklit nende territooriumil elavate kodanike materiaalse toetamise kohta.

Tulu maksustamine kontsessioonilepingute alusel töötamisel

Viimastel aastatel on väga levinud mitte lihtlabane kauba- ja teenuste tarnimine meie riiki, vaid kaubamärkide kasutusõiguse, kaubandusliku kogemuse ja oskusteabe ostmine. Kõik see antakse kontsessioonilepingu alusel kindlaks perioodiks üle. Enamasti on omandajaks kodumaine äriühing – Vene Föderatsiooni maksuresident. On selge, et selline äriüksus saab valida mis tahes sobiva maksustamissüsteemi, mis on lubatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.

Mis puutub välispartnerile ärilise kontsessioonilepingu alusel makstava tasu maksmisse, siis peate tegutsema tema esindajana ja maksma tema eest tulumaksu. Pealegi tuleb seda teha isegi siis, kui Venemaa ettevõte ise kasutab maksustamise erirežiimi ja on täielikult tulumaksust vabastatud.

Erilised maksueeskirjad tootmise jagamise lepingute alusel töötamisel

Venemaa maavarad on nii suured, et nende uurimiseks ja tootmiseks on soovitatav meelitada muuhulgas välisinvestoreid. Sel juhul sõlmitakse Venemaa riigi ja välisettevõtte vahel toodangu jagamise leping.

Partneri valimine toimub oksjonitingimustel. Kui leitakse kõigile tingimustele vastav partner, siis võib tema tegevusele kohaldada maksu erirežiimi.

See ei tähenda ainult vabastust piirkondlike maksude ja lõivude, vaid ka kinnisvaramaksu tasumisest. Investor on sunnitud koguma ja tasuma peamised maksud (tulu, käibemaks, transport ja muud). Režiimi eripära on see, et makstud maksud makstakse investorile hiljem tagasi.

Maksusoodustused vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja rahvusvahelistele lepingutele

Venemaa keeruline maksu- ja õigussoodustuste süsteem on suunatud eelkõige prioriteetsete investeerimisprojektide või kriitilise impordi elluviimisele ja toetamisele. Välispartnerite jaoks muutub enamik neist kättesaadavaks, kui välisettevõte saab maksuresidendi staatuse.

Vene Föderatsioonis ja välisriikides maksusoodustusega välisettevõtted tegutsevad valdavalt rahvusvaheliste lepingute alusel. Nende järgi saab eelistusi kehtestada nii vastastikusel alusel kui ka ühepoolselt.

Hüvitiste loetelu ja nende rakendamise kord puudutab ainult neid tegevusi, mis on kirjeldatud rahvusvahelises lepingus. Ettevõte on käesolevate reeglite objektiivseks kohaldamiseks kohustatud pidama eraldi arvestust kõigi prioriteetse valdkonnaga seotud tehingute ja tavategevuse tehingute kohta.

Välisfirma teenused: ärge unustage makse maksta

Asjaolu, et välismaisel tarnijal ei ole Vene Föderatsioonis püsivat tegevuskohta, ei piira tema võimalust osutada teenuseid meie riigi maksuresidentidele. Saaja peab meeles pidama, et välisteenuse ostmisel Venemaa tolliterritooriumil tekib tal automaatselt kohustus tasuda välismaalase eest kõik ettenähtud maksud ja lõivud: tulumaks või üksikisiku tulumaks, samuti käibemaks.

Täitke taotlus mis tahes vormis organisatsiooni kirjaplangil. Selle peab allkirjastama organisatsiooni juht või tema volitatud esindaja (sel juhul tuleb avaldusele lisada esindaja volitusi kinnitav volikiri).

Taotluses tuleb märkida:

• organisatsiooni täisnimi, asukoha aadress, INN, KPP, OGRN;

• kalendriaasta, mille jaoks staatuse kinnitamine on vajalik;

• välisriigi nimi, kelle maksuhaldurile kinnitus esitatakse;

• lisatud dokumentide loetelu.

Avaldusele lisage organisatsiooni juhi ja pitseriga kinnitatud dokumentide koopiad, mis näitavad välisriigis sissetuleku saamise võimalust (või fakti). Eelkõige võivad sellised dokumendid olla:

• leping või leping (nende dokumentide koopiaid ei või esitada, kui leping või leping kehtib üle ühe aasta ja nende koopiad on eelnevalt piirkondadevahelisele inspektsioonile esitatud. Sel juhul tuleb avalduses märkida kirja andmed mille lepingu (lepingu) koopia saadeti varem);

• aktsionäride üldkoosoleku otsus (dividendide laekumisel);

• kohustuslikud dokumendid (vahendite ülekandmisel välisriigis asuvasse eraldi üksusse).

Taotluse võib saata piirkondadevahelisele inspektsioonile posti teel või esitada isiklikult. Kontrollimisel tuleb taotlus läbi vaadata hiljemalt 30 kalendripäeva jooksul alates kõigi vajalike dokumentide laekumisest.

Residendi staatust kinnitab kas kehtestatud vormi tunnistus või ametniku allkiri ja piirkondadevahelise kontrolli pitsat välisriigi dokumendil. Teine võimalus on võimalik, kui kontrollile teatatakse ametlikult selliste dokumentide olemasolust või kui teave nende kohta on üles pandud välisriigi pädevate asutuste veebilehtedele.

Kinnitus saadetakse posti teel:

• organisatsiooni asukoha järgi - Venemaa organisatsioonidele ja välismaiste organisatsioonide eraldiseisvatele allüksustele;

• taotluses märgitud aadressil - kodanikele ja ettevõtjatele.

Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 23. novembri 2012 teabesõnumis.

Residendi staatust kinnitav dokument peab olema kinnitatud apostilliga - pitsat, millel on pealdis, mis kinnitab dokumendi enda ehtsust ning selles sisalduvate allkirjade ja pitserite õigsust. Apostille'i tempel annab dokumendile juriidilise jõu, legaliseerides selle väljaspool selle väljastamise riiki. Apostilli puudumine on lubatud ainult juhul, kui see on rahvusvahelise lepinguga otseselt ette nähtud.

Apostillide väljastamine on Venemaa justiitsministeeriumi ülesanne (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 10. jaanuarist 2014 nr OA-4-13/101). Apostilli kinnitamiseks võtke ühendust kas otse ministeeriumi territoriaalasutusega või selliseid teenuseid pakkuva vahendusorganisatsiooniga.

Krediidilimiit

Maksusummat saab tasaarveldada nii jooksval maksustamisperioodil (s.o kui välismaal saadud tulu deklareeriti Venemaal) kui ka järgmise kolme aasta jooksul. Nii märgiti Venemaa Rahandusministeeriumi 02.10.2014 kirjas nr 03-08-05/49453.

Organisatsioon saab maksu tasaarveldada, kui mis tahes kvartali lõpus on kasum, olenemata eelmise aruandeperioodi või kogu maksustamisperioodi majandustulemusest. Kui aruande(maksu)perioodi lõpus on eelarvesse tasumisele kuuluva kasumimaksu summa null (organisatsioon kandis kahjumit), siis väljaspool Venemaad tasutud (kinnipeetud) maksu ei arvestata. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 lõike 3 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa rahandusministeeriumi 5. mai 2015. aasta kirjad nr 03-08-05/25712, föderaalne maksuteenistus Venemaa 7. märtsil 2012 nr ED-4-3/3806.

Krediidi maksimumsumma väljaselgitamiseks tuleb arvestada tulumaks välisriigis saadud tulude alusel (arvestades ) ja Venemaal kehtivad maksumäärad. Kui krediidilimiit on suurem kui välismaal tasutud maksusumma, antakse krediiti kogu summa ulatuses. Kui krediidilimiit on väiksem kui välisriigis tasutud maksusumma, antakse krediiti ainult maksimumsumma ulatuses. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 lõike 3 sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi 12. märtsi 2013. aasta kirjadest nr 03-08-05/7342, 05.12.2012 nr. 03-08-05.

Olukord: milliseid kulutusi saab arvesse võtta välisriigis saadud tulult tulumaksu maksimaalse tasaarvelduse määramisel Venemaa eelarvesse tulumaksu tasumisel?

Kaaluge selle tulu teenimisega seotud kulusid.

Olenemata välisriigis kehtivatest kulude kajastamise reeglitest kajastatakse Venemaa organisatsiooni kulusid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis sätestatud viisil ja summades (Venemaa maksuseadustiku artikli 311 punkt 2). Venemaa Föderatsioon). See tähendab, et välisriigis tulu saamisega seoses tehtud kulutusi saab kasumi maksustamisel arvesse võtta, kui on täidetud kaks tingimust:

• vastav kulude liik on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükis;

• kulud on majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 punkt 1).

Kulusid kinnitavad dokumendid tuleb vormistada kas vastavalt Venemaa seadusandlusele või selle välisriigi seadusandlusele, mille territooriumil kulutused tehti. Dokumendid peavad sisaldama üksikasju, mis kajastavad toimingu olemust. Dokumentide tekst tuleb tõlkida vene keelde.

Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 28. veebruari 2012. a kirjas nr 03-03-06/1/106.

Arvutage maksuarvestuse andmete, esmaste dokumentide ja maksudeklaratsioonide põhjal ise maksimaalne tasaarveldussumma. Tehke arvutus mis tahes kujul. Sellised soovitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 24. mai 2011. aasta kirjas nr 03-03-06/1/304.

Olukord: kuidas kajastada raamatupidamises ja maksuarvestuses välisriigi maksuagendi poolt kinnipeetud tulumaksu summat? Vene organisatsioon müüb kaupu (tööd, teenuseid) välisriigis asuvale välisorganisatsioonile.

Ärge jätke välisriigi maksuagendi kinnipeetud tulumaksu lepingu alusel organisatsioonile tasumisele kuuluvast tulust välja. Seda selgitatakse järgmiselt.

Tulud raamatupidamises ja maksuarvestus on määratletud kui kõigi lepingu alusel organisatsioonile laekuvate tulude summa, millest on maha arvatud käibemaks, aktsiisimaksud ja muud sarnased maksed (PBU 9/99 punkt 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 punkt 2) . Samas ei näe seadusandlus ette agendi poolt kinnipeetud tulumaksu väljaarvamist tulu summast.

Selle riigi normatiivaktid, mille resident ostja on, samuti rahvusvahelised lepingud võib ette näha ekspordi-imporditehingute maksustamise erikorra. See seisneb selles, et ostja on nende regulatiivsete dokumentide kohaselt kohustatud täitma maksuagendi ülesandeid, pidades Venemaa organisatsioonile laekuvalt tulult kinni maksud (analoogselt Venemaa tulumaksuga). Sellega seoses kantakse ostja makse üle Venemaa organisatsiooni pangakontole, millest on maha arvatud kinnipeetud maksud.

Välismaise vastaspoole kinnipeetud tulumaks kajastub organisatsiooni raamatupidamises, nagu iga teinegi äritehing. Kontoplaan ei näe aga sellise toimingu kajastamiseks ette spetsiaalset kontot. Sel juhul saate kasutada kontot 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega", avades selle jaoks eraldi alamkonto "Välisriigi organisatsiooni kinnipeetud tulumaks".

Kajastada raamatupidamises välismaise vastaspoolelt raha laekumine kaupade (töö, teenuste) eest, millelt tulumaks kinni peeti, järgmiselt:

Deebet 51 (52) Krediit 62

- välisostjalt on laekunud makse (ettemaks);

- kajastab tulumaksu kinnipidamist välismaise organisatsiooni poolt.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 lõike 3 kohaselt arvatakse välismaise organisatsiooni poolt tegelikult kinnipeetud tulumaks, kui on täidetud mitu tingimust, tulumaksu tasumisest summas, mis ei ületa maksusumma, mida Venemaa organisatsioon peab Venemaal maksma.

Seega, kui välisriigi organisatsiooni kinnipeetud maksusumma ei ületa maksimumsummat, siis tehke raamatupidamises deklaratsiooni esitamise ajal järgmine kanne:

- välismaise organisatsiooni poolt kinnipeetud tulumaksu summa tasaarveldatakse tulumaksu tasumisega.

Kui kinnipeetud maksusumma ületab maksimumsummat, tuleb ületav summa kanda kasumiaruandesse:

Deebet 99 Krediit 76 alamkonto “Välisriigi organisatsiooni poolt kinni peetud tulumaks”

- kinnipeetud maksu summa, mis ületab tulumaksu maksmisel arvestatava maksimumsumma, omistatakse organisatsiooni kahjumile.

Näide välisriigi maksuagendi poolt kinnipeetud tulumaksu summa kajastamisest

Alpha LLC sõlmis Valgevene organisatsiooniga lepingu tarkvaraarendustööde läbiviimiseks. Lepingujärgsete tööde maksumus on 8000 dollarit, tasumine vastavalt lepingutingimustele toimub rublades. Sel juhul näeb leping ette 100% ettemaksu.

Valgevene Vabariigi seaduste kohaselt pidas välisriigi organisatsioon raha ülekandmisel kinni tulumaksu 15-protsendilise määraga.

5. aprillil saabusid raha Alpha pangakontole. USA dollari kurss oli 5. aprillil 56,75 rubla. dollari kohta. Alpha raamatupidaja tegi järgmised kanded:

Deebet 51 Krediit 62
- 385 900 hõõruda. (8000 USD × 56,75 RUB/USD - 0,15 × 8000 USD × 56,75 RUB/USD) - ostjalt saadud ettemaks;

Deebet 76 alamkonto “Välisriigi organisatsiooni poolt kinni peetud tulumaks” Krediit 62
- 68 100 hõõruda. (0,15 × 8000 USD × 56,75 rubla / USD) - kajastab tulumaksu kinnipidamist välismaise organisatsiooni poolt.

Tarkvaraarendusega seotud Alfa kulud ulatusid 190 000 rublani. Selle operatsiooni kasum on 195 900 rubla. (385 900–190 000 RUB). Töö maksumuselt 20 protsendi määraga arvestatud tulumaksu summa on 39 180 rubla. (RUB 195 900 × 20%). Kuna see summa on väiksem kui Valgevene organisatsiooni kinnipeetud maks, on Alfal õigus kinnipeetud maks täies ulatuses tasaarvestada.

Venemaa organisatsioon esitas 28. juunil maksuinspektsioonile deklaratsiooni väljaspool Venemaad asuvatest allikatest saadud tulu kohta, millele oli lisatud Valgevene Vabariigi territooriumil tulumaksu tasumist kinnitavad dokumendid.

28. juunil kajastas Alpha raamatupidaja maksusumma tasaarveldust järgmise kandega:

Deebet 68 alamkonto “Tulumaksu arvestused” Krediit 76 alamkonto “Välisriigi organisatsiooni poolt kinnipeetud tulumaks”
- 39 180 hõõruda. - välismaise organisatsiooni poolt kinnipeetud tulumaksu summa tasaarveldatakse tulumaksu tasumisega.

Tasaarvestuse kasutamiseks peab Vene organisatsioon, kes maksab tulumaksu, esitama oma asukohajärgsele maksuametile:

• dokumendid, mis kinnitavad maksu tasumist välismaal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 311 lõige 2, lõige 3);

• väljaspool Venemaad asuvatest allikatest saadud tulu deklaratsioon.

Dokumentaalne kinnitus

Olukord: millised dokumendid võivad kinnitada tulumaksu tasumist välisriigis?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 311 ei sisalda välisriigis maksu tasumist kinnitavate dokumentide koostamise piiranguid ja teatud nõudeid.

See tähendab, et maksu tasumist saab kinnitada mis tahes dokumentidega, mis näitavad vastavate summade kandmist väliseelarve tuludesse või nende kinnipidamist välisriigi maksuagendi poolt. Näiteks võivad sellised dokumendid olla:

• maksuülekannete maksekorralduste koopiad (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.12.2009 nr 03-08-05);

• koopiad lepingutest (lepingutest), mille alusel Vene organisatsioon tulu sai (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7.10.2009 nr 03-08-05;

• välismaiste maksuagentide saadetud kirjad ja SWIFT-teated (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 28.09.2011 nr 03-08-05 ja 20.08.2008 nr 03-08-05);

• välisriigi maksuosakonna dokumentaalne kinnitus maksu tegeliku laekumise kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 17.12.2009 nr 03-08-05).

Kui Venemaa organisatsioon maksis välismaal iseseisvalt makse, peavad tõendavad dokumendid olema välisriigi maksuhalduri poolt kinnitatud. Kui Venemaa organisatsiooni maksu kandis üle välisriigi maksuagent, peab see maksuagent dokumendid kinnitama.

Täiendavad dokumendid tuleb tõlkida vene keelde.

"Finantsleht", N 51, 2004

25. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 115-FZ (muudetud ja täiendatud 22. augustil 2004) "Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike õigusliku seisundi kohta" tõi sisse järgmised mõisted:

Venemaa Föderatsioonis ajutiselt elav välisriigi kodanik on tähtajalise elamisloa saanud isik;

Vene Föderatsioonis alaliselt elav välisriigi kodanik on elamisloa saanud isik;

Ajutiselt Vene Föderatsiooni saabuv välisriigi kodanik on isik, kes saabus Vene Föderatsiooni viisa alusel või viisat mittevajaval viisil ning kellel ei ole elamisluba ega tähtajalist elamisluba.

Seaduse nr 115-FZ artikli 20 kohaselt on Vene Föderatsiooni sisenenud välisriigi kodanik kohustatud registreerima kolme tööpäeva jooksul alates saabumise kuupäevast.

Vastavalt seaduse nr 115-FZ artikli 13 lõikele 4 peab tööandja välistöötajate tööjõu kasutamiseks Vene Föderatsiooni territooriumil saama loa:

meelitada ja kasutada välistööjõudu;

töö eest igale välistöölisele.

Samal ajal tuleb tööluba hankida ainult neile välisriikide kodanikele, kes viibivad ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil. Seega, kui teil on tööluba, võib eeldada, et vastavalt ülaltoodud määratlustele on LLC-s töötavad välisriigi isikud seaduslikult klassifitseeritud ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivateks välisriikide kodanikeks.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 19 on sätestatud, et maksumaksjad ja tasude maksjad on organisatsioonid ja üksikisikud, kes vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on kohustatud tasuma vastavalt makse ja (või) tasusid. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 207 on üksikisiku tulumaksu maksjad füüsilised isikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikud, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid. . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224 sätestab, et renditööst saadava sissetuleku (ilmselgelt käsitletakse seda tüüpi sissetulekut küsimuses) puhul kohaldatakse Vene Föderatsiooni elanikele 13% maksumäära. kohaldatakse ja kogu tulu suhtes, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid - 30%. Seetõttu tuleb välismaistelt isikutelt maksu kinnipidamise määramiseks kindlaks teha, kas välisriigi isik on Vene Föderatsiooni maksuresident.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2 selgitab, et maksuresident on isik, kes tegelikult viibib Vene Föderatsiooni territooriumil kalendriaastas vähemalt 183 päeva. Sellest tulenevalt, kui välisriigi isik viibib tegelikult Vene Föderatsiooni territooriumil kalendriaastas 183 päeva või kauem, kohaldatakse maksumäära 13%. Vastasel juhul peetakse tulumaksu kinni 30% ulatuses kuni töötaja maksustaatuse selgitamiseni.

Vastavalt maksuministeeriumi korraldusega kinnitatud metoodilistele soovitustele, mis kehtivad alates 1. jaanuarist 2004 maksuhaldurile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa peatüki 23 "Isikute tulumaks" kohaldamise korra kohta. Venemaa 29. novembri 2000. a N BG-3-08/ 415 (tühistatud Venemaa maksuministeeriumi 14. aprilli 2004. aasta korraldusega N SAE-3-04/284) tehti kindlaks, et aruandeperioodil loetakse Vene Föderatsiooni elanikud alaliste elanike ja ajutiste elanike kategooriasse kuuluvateks välisriikide kodanikeks, samuti ajutiselt Vene Föderatsioonis viibivateks isikuteks, kui nad:

ettenähtud viisil registreeritud elukohas Vene Föderatsiooni territooriumil;

alates jooksva aasta 1. jaanuarist on töösuhetes Venemaa Föderatsiooni territooriumil tegutsevate organisatsioonidega;

on sõlminud töölepingud, mis näevad ette töötamise Vene Föderatsioonis jooksval kalendriaastal üle 183 päeva.

Kui ajutiselt Vene Föderatsiooni saabunud välisriigi kodanik jooksva aasta alguses täitis kindlaksmääratud tingimused, millega seoses arvestati tema tulumaksu 13% määraga, lahkus Vene Föderatsioonist enne jooksval kalendriaastal 183 päeva, siis tuli maks ümber arvestada 30% määraga.

Samuti tuleb silmas pidada, et küsimuses märgitud riikidega on sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingud (konventsioonid), sh seoses tulumaksuga (isikutulumaksud). Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 7, kui Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping, mis sisaldab maksustamise ja tasude kohta käivaid sätteid, kehtestab reeglid ja eeskirjad, mis ei ole ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku ja selle kohta kehtivate normatiivaktidega. Selle kohaselt vastu võetud maksud ja (või) tasud, kehtivad Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute reeglid ja normid.

Igal lepingul (konventsioonil) on oma eripärad. Kuid reeglina kehtestavad nad vaadeldava olukorraga seoses järgmised lisareeglid: välismaalasest töötaja tulu Vene Föderatsioonis renditööst ei maksustata Vene Föderatsioonis, kui on täidetud järgmised tingimused. kohtusid samaaegselt:

tulu saaja viibib Vene Föderatsioonis perioodi või perioodid, mis kokku ei ületa 183 päeva mis tahes 12-kuulise perioodi jooksul;

töötasu maksab tööandja või selle tööandja nimel, kes ei ole Vene Föderatsiooni resident;

töötasu maksmise kulusid ei kanna tööandja Venemaa Föderatsioonis asuv püsiv tegevuskoht või alaline asukoht.

Lisaks, kui välismaalasest töötaja saab Vene Föderatsioonis tulu või omab kapitali, mida vastavalt lepingu (konventsiooni) sätetele võib maksustada Vene Föderatsioonis, tuleb sellelt tulult või kapitalilt tasuda maksusumma. Vene Föderatsiooni võib selliselt isikult tema riigis kehtestatud maksust maha arvata.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 235 kohaselt on ühtse sotsiaalmaksu (edaspidi "ühtne sotsiaalmaks") maksjad isikud, kes teevad makseid üksikisikutele: organisatsioonid, üksikettevõtjad, üksikisikud, keda ei tunnustata üksikettevõtjana. . Enne 1. jaanuari 2003 ei kogunud organisatsioonid välisriigi eraisikutele tehtud väljamaksetelt ühtset sotsiaalmaksu, kui see kajastus nendega sõlmitud lepingutes. See soodustus oli ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 239 lõikes 2, nüüd on see lõige kaotanud kehtivuse vastavalt 31. detsembri 2001. aasta föderaalseadusele N 198-FZ “Maksu täienduste ja muudatuste kehtestamise kohta. Vene Föderatsiooni seadustik ja mõned Vene Föderatsiooni maksud ja lõivud käsitlevad õigusaktid. Sellest tulenevalt arvutatakse UST föderaaleelarves alates 1. jaanuarist 2003 Venemaa organisatsioonides töötavate välisriikide kodanike maksetest ja töötasudest üldiselt kehtestatud viisil.

15. detsembri 2001. aasta föderaalseaduse N 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” artiklis 7 on sätestatud, et kindlustatud isikud on isikud, kes on käesoleva seaduse kohaselt kaetud kohustusliku pensionikindlustusega. Kindlustatud isikud on Vene Föderatsiooni kodanikud, samuti välisriigi kodanikud ja kodakondsuseta isikud, kes elavad Vene Föderatsiooni territooriumil, eriti kui nad töötavad töölepingu või tsiviilõigusliku lepingu alusel, mille esemeks on töö ja teenuste osutamine. Välismaistele isikutele, kellel on alaliselt või ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil elamise staatus, on pensionifondi sissemaksete kohustuslik tasumine ette nähtud ainult alaliselt elavate välisriikide kodanike kasuks kogunenud maksete eest. Soovitatav on kooskõlastada pensionifondi sissemaksete küsimus ajutiselt riigis elavate välistöötajate kasuks tehtud maksetest pensionifondi ametiasutustega (Venemaa maksundusministeeriumi kiri Moskvale, 1. detsember 2003 N 28-11/ 66816 “Välistöötajate väljamaksetelt ühtse sotsiaalmaksu ja pensionimaksete tekke kohta” ).

OPRF-i Moskva ja Moskva piirkonna peadirektoraadi kindlustusvõtjate ja kindlustatutega suhtlemise osakonna selgituste kohaselt kogutakse praegu sissemakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi ainult alaliselt elavatele välisriikide kodanikele tehtud maksete eest. Vene Föderatsioonis, s.o. elamisloa omamine. Kuid 20. juuli 2004. aasta föderaalseadus N 70-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 24. peatüki muutmise kohta, föderaalseadus "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" ja selle kehtetuks tunnistamise kohta Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide teatud sätted” muudetud välisriikide kodanike kohta seadusega N 167-FZ, mille kohaselt ei hõlma kindlustatud isikud mitte ainult alalisi, vaid ka välisriikide kodanikke ja kodakondsuseta isikuid, kes ajutiselt elavad Vene Föderatsiooni territooriumil. Teisisõnu peavad maksed välismaalastest töötajatele, kes on saanud tähtajalise elamisloa Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti elamisloaga töötajatele, maksma pensionifondi kindlustusmakseid. Need muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2005.

Vastavalt 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse N 125-FZ „Kohustusliku tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse kohta” artikli 5 lõikele 2 kohaldatakse seda seadust välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute suhtes. Sellest tulenevalt maksavad selle kindlustusliigi kohustuslikud kindlustusmakseid tööandjad välistöötajate sissetulekutest üldises korras, s.o. Kindlustusmakseid maksab tööandja nii alaliselt või ajutiselt elavate kui ka ajutiselt Vene Föderatsiooni territooriumil viibivate välistöötajate maksetelt.

Venemaa Moskva piirkonna maksuinspektsioonis maksumaksja registreerimise kohas esitatakse üldtunnustatud viisil:

üksikisiku tulumaksu kohta - üksikisiku sissetulekute tõend (vorm 2-NDFL) ja üksikisikute 2003. aasta tulude register, kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi 31. oktoobri 2003. aasta korraldusega N BG-3- 04/583 "Eraisikute 2003. aasta tulude maksuaruandluse vormide kinnitamise kohta" (need dokumendid esitati 2003. aasta kohta, kuna 2004. aasta blanketid ei ole veel kinnitatud);

vastavalt ühtsele sotsiaalmaksule – üksikisikutele makseid tegevate isikute ühtse sotsiaalmaksu maksudeklaratsioon, kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi 10.09.2002 määrusega N BG-3-05/550 (muudetud ja täiendavalt 24.12.2003) "Ühtse sotsiaalmaksu maksuvormi deklaratsioonide kinnitamise kohta üksikisikutele väljamakseid tegevatele isikutele: organisatsioonidele; üksikettevõtjatele; üksikettevõtjaks mittetunnustatud isikutele ja selle täitmise juhised."

A. Stahhanov

CJSC "Audiitfirma "Criterion-Audit"