यदि भुगतान वस्तु के रूप में किया गया था (आपसी दावों की भरपाई की गई थी) तो लेखांकन में किसी विदेशी कानूनी इकाई को भुगतान की गई आय पर कर कैसे रोकें और स्थानांतरित करें?

संगठन ने एक विदेशी कानूनी इकाई को वस्तु के रूप में आय का भुगतान किया। लेखांकन में इसे कैसे प्रतिबिंबित करें और इसे कैसे सूचीबद्ध करें? लेख में पढ़ें.

सवाल: यदि भुगतान वस्तु के रूप में किया गया था (आपसी दावों की भरपाई की गई थी) तो लेखांकन में किसी विदेशी कानूनी इकाई को भुगतान की गई आय पर कर कैसे रोकें और स्थानांतरित करें। यदि नियंत्रित ऋण पर ब्याज का भुगतान किया गया था, जो कि विदेशी के प्रति-ऋण पर दावों की भरपाई करके, 5% की दर से कर योग्य लाभांश के बराबर, अधिकतम ब्याज से अधिक था, तो क्या प्रविष्टियाँ की जानी चाहिए।

उत्तर:सबसे पहले, उत्तर के पैराग्राफ 1 में सूचीबद्ध चार मामलों को छोड़कर, किसी विदेशी संगठन के साथ ऑफसेट निषिद्ध है। आपका मामला उन पर लागू नहीं होता है, इसलिए, आप मुद्रा कानूनों का उल्लंघन कर रहे हैं।

दूसरे, गैर-मौद्रिक रूप में आय का भुगतान करते समय, ऑफसेट केवल कर को छोड़कर राशि के लिए किया जा सकता है, यानी ऑफसेट राशि का 0.95, जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 310 में कहा गया है।

लेखांकन उद्देश्यों के लिए अत्यधिक ब्याज को लाभांश के रूप में पुनर्वर्गीकृत नहीं किया जाता है।

तदनुसार, वायरिंग होनी चाहिए

डेबिट 66 (67) क्रेडिट 62 (76...) 0.95*ऋण राशि

डेबिट 66 (67) क्रेडिट 68 0.05*ऋण की राशि

डेबिट 68 क्रेडिट 51

दलील

रूसी संगठन कौन से विदेशी मुद्रा लेनदेन कर सकते हैं?

कृपया ध्यान दें कि, मुद्रा कानून के प्रावधानों के आधार पर, गैर-निवासियों के साथ समान प्रतिदावे की भरपाई केवल निम्नलिखित मामलों में संभव है:

• रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर मछली पकड़ने में लगे निवासियों और गैर-निवासियों के बीच दायित्वों पर, जो उनके साथ संपन्न एजेंसी समझौतों के तहत रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर सेवाएं प्रदान करते हैं;
• रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र के बाहर के निवासियों को उनके साथ संपन्न समझौतों के तहत सेवाएं प्रदान करने वाले निवासी और अनिवासी परिवहन संगठनों के बीच दायित्वों पर;
• निवासी और अनिवासी परिवहन संगठनों के बीच दायित्वों के लिए यदि उनके बीच समझौता अंतरराष्ट्रीय परिवहन के क्षेत्र में अंतरराष्ट्रीय संगठनों द्वारा बनाए गए विशेष निपटान संगठनों के माध्यम से किया जाता है, जिनमें से ऐसे निवासी परिवहन संगठन सदस्य हैं;
• एक अनिवासी और एक निवासी जो बीमा संगठन या बीमा दलाल हैं, के बीच पुनर्बीमा अनुबंधों के समापन और निष्पादन से संबंधित सेवाओं के प्रावधान के लिए पुनर्बीमा अनुबंधों या अनुबंधों से उत्पन्न होने वाले दायित्वों के लिए;
• गैसीय राज्य में प्राकृतिक गैस का निर्यात करने वाले निवासियों और गैसीय राज्य में प्राकृतिक गैस की खरीद और बिक्री के लिए प्रदान करने वाले गैर-निवासियों के बीच संपन्न समझौतों से उत्पन्न होने वाले दायित्वों के लिए, और इन निवासियों के संबंध में गैर-निवासियों के दायित्वों को प्रदान करने वाले समझौतों के लिए विदेशी राज्यों के क्षेत्रों के माध्यम से गैसीय अवस्था में प्राकृतिक गैस का पारगमन।

"अनुच्छेद 310। एक कर एजेंट द्वारा रोकी गई रूसी संघ के स्रोतों से एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं

1. रूसी संघ में स्रोतों से एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर कर की गणना एक रूसी संगठन या एक स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में संचालित एक विदेशी संगठन द्वारा की जाती है, जो आय के प्रत्येक भुगतान के साथ विदेशी संगठन को आय का भुगतान करता है। इस संहिता के अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट, इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 2 में दिए गए मामलों को छोड़कर, आय के भुगतान की मुद्रा में।
अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 के उप अनुच्छेद 1, इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप अनुच्छेद 3।
इस संहिता के अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 के उप अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद दो में निर्दिष्ट आय के प्रकारों पर कर की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई दर पर की जाती है।
उप-अनुच्छेद 2, उप-अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद तीन और उप-अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट आय के प्रकारों पर कर (पट्टे के संचालन सहित रूसी संघ के क्षेत्र में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के पट्टे या उप-पट्टे से आय के संदर्भ में), अनुच्छेद 1 के 9.1 और 10 इस संहिता के अनुच्छेद 309 की गणना इस संहिता द्वारा प्रदान की गई दरों पर की जाती है।
इस संहिता के अनुच्छेद 309 के उप-अनुच्छेद 7 (जहाजों, विमानों या अन्य मोबाइल वाहनों या अंतरराष्ट्रीय परिवहन में उपयोग किए जाने वाले कंटेनरों को पट्टे पर देने या उप-पट्टे पर देने से होने वाली आय के संदर्भ में) और अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 के 8 में निर्दिष्ट आय के प्रकारों पर कर की गणना की जाती है। इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 में दर प्रदान की गई है।

इस संहिता के अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 और 6 में निर्दिष्ट आय के प्रकारों पर कर की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई दरों पर अनुच्छेद 2 और उक्त लेख के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए की जाती है। यदि इस संहिता के अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट व्यय को कर उद्देश्यों के लिए व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, तो ऐसी आय पर कर की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई दरों पर की जाती है।

इस अनुच्छेद के अनुसार विदेशी संगठनों की आय से रोकी गई कर की राशि कर एजेंट द्वारा इस संहिता के अनुच्छेद 287 के अनुच्छेद 2 और 4 द्वारा निर्धारित तरीके से रूसी संघ की मुद्रा में संघीय बजट में स्थानांतरित की जाती है।
यदि आय का भुगतान किसी विदेशी संगठन को वस्तु या अन्य गैर-मौद्रिक रूप में किया जाता है, जिसमें ऑफसेट के रूप में भी शामिल है, या यदि रोक के अधीन कर की राशि नकद में प्राप्त विदेशी संगठन की आय की राशि से अधिक है, तो कर एजेंट है गणना की गई राशि में कर को बजट में जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है, जिससे गैर-मौद्रिक रूप में प्राप्त विदेशी संगठन की आय में कमी आती है।

लेखांकन में आयकर के उपार्जन और भुगतान को कैसे दर्शाया जाए

कर एजेंटों को, अपने स्वयं के मुनाफे पर कर की गणना और भुगतान करने के अलावा, अपने समकक्षों की आय से रोकी गई राशि को भी रिकॉर्ड करना होगा। इन राशियों के लिए लेखांकन प्रक्रिया उस आय के प्रकार पर निर्भर करती है जिस पर कर रोका गया है।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट के लिए निर्देशों द्वारा प्रदान की गई है

किसी विदेशी देश में काम शुरू करने का साहसिक निर्णय एक लंबी और कठिन यात्रा की शुरुआत मात्र है। रूस में एक विदेशी कंपनी के काम को तैयार करने और स्थापित करने में बहुत प्रयास और समय लगता है, लेकिन भविष्य में प्रतिनिधि कार्यालय के व्यवस्थित और सुसंगत कार्य को सुनिश्चित करने के लिए और भी अधिक प्रयास की आवश्यकता होगी। एक नई व्यावसायिक इकाई के सामने आने वाले कई मुद्दों में से मुख्य मुद्दा 2019 में विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए कराधान प्रणाली का विकल्प होगा।

रूसी कर कानून देश में काम करने या संचालित करने की इच्छुक विदेशी कंपनियों को दो मूलभूत श्रेणियों में विभाजित करता है: निवासी और गैर-निवासी। और यदि पहले के लिए, कर आवश्यकताएं और कर दरें व्यावहारिक रूप से रूसी कंपनियों पर लगाए गए लोगों के बराबर हैं, तो दूसरी स्थिति व्यावहारिक रूप से कोई वित्तीय लाभ प्रदान नहीं करती है। गैर-निवासियों के लिए, कुछ छूट केवल अंतर्राष्ट्रीय समझौतों में ही प्रदान की जा सकती हैं।

रूसी संघ के एक कानूनी इकाई-कर निवासी के लक्षण

रूसी संघ में एक प्रतिनिधि कार्यालय की आय का कराधान

रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग 2 में, कर उद्देश्यों के लिए एक विदेशी कानूनी इकाई का स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय हमारे देश में किसी कंपनी के नियमित काम के किसी भी प्रकार का संगठन माना जाता है, चाहे वह एक शाखा, विभाग हो, एजेंसी या कार्यालय.

कोड में, सभी प्रकार के प्रभाग एक अवधारणा - विभाग के तहत एकजुट होते हैं। इनमें से कुछ शाखाएँ स्वेच्छा से रूसी संघ का कर निवासी बनने की अपनी इच्छा घोषित कर सकती हैं। लेकिन इस स्थिति के बिना भी, इस प्रकार की गतिविधि की एक विशेषता यह होगी कि विभाग स्वयं करों का भुगतान करेगा और अपने काम पर रिपोर्ट प्रस्तुत करेगा।

स्थायी प्रतिष्ठान के बिना किसी विदेशी कंपनी का कर

यदि कोई विदेशी निगम अपना प्रतिनिधि कार्यालय बनाए बिना रूस में सभी वाणिज्यिक गतिविधियों का संचालन करने का निर्णय लेता है, या हमसे केवल निष्क्रिय आय प्राप्त करता है, तो उसका एजेंट करों का भुगतान करेगा। इस मामले में, यह व्यक्ति विदेशी कानूनी इकाई को पैसे का भुगतान करने वाला व्यक्ति होगा। करों की गणना गैर-निवासियों के लिए प्रदान की गई दरों पर की जानी चाहिए।

क्या कोई अनिवासी वैट भुगतानकर्ता है?

वैट, अपने सार में, रूसी संघ की वित्तीय प्रणाली में कई अन्य करों से अलग है। इसकी गणना आय से नहीं, बल्कि वास्तव में टर्नओवर से की जाती है। वास्तविक भुगतानकर्ता अंततः अंतिम उपभोक्ता बन जाता है। लेकिन इसका भुगतान कर एजेंटों की श्रृंखला के सिद्धांत के अनुसार होता है।

वैट का भुगतान करने और उसे रोकने का दायित्व केवल निवासियों पर है।

हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि विदेशी कंपनियाँ वैट का भुगतान करने से बच सकेंगी यदि उनकी सेवाएँ या उत्पाद रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में बेचे जाते हैं। उनके लिए, कर राशि रोक ली जाएगी और उनके खरीदारों द्वारा बजट में स्थानांतरित कर दी जाएगी।

यदि उपभोक्ताओं में से किसी ने विदेशी आपूर्तिकर्ता की आय में 18 प्रतिशत की कमी नहीं की है, तो उसे अपनी कमाई से रूसी खजाने को फिर से भरना होगा।

दोहरा कराधान - इससे कैसे निजात पाया जाए

कर किसी भी राज्य के बजट राजस्व का मुख्य स्रोत हैं। इसलिए, प्रत्येक सरकार अपनी प्रत्येक व्यावसायिक इकाई की आय को नियंत्रित करने का प्रयास करती है। हालाँकि, अपने स्वयं के खजाने को फिर से भरने की चाह में, किसी को उन कंपनियों को नुकसान नहीं पहुँचाना चाहिए जो दूसरे देशों के बाज़ारों में प्रवेश कर चुकी हैं। आख़िरकार, सीमा के दूसरी ओर के लोग भी निवेशक से वित्तीय आय पर भरोसा कर रहे हैं।

अपने निर्यात को बनाए रखने और निवेश को आकर्षित करने के लिए, विभिन्न देशों की सरकारों ने कर के बोझ को अधिकतम करने और दोहरे कराधान को रोकने पर अंतरराष्ट्रीय समझौतों की एक प्रणाली विकसित की है।

अतिरिक्त भुगतान न करने के लिए, कई दर्जन देशों में से एक में पंजीकृत एक विदेशी कंपनी, जिसके साथ रूस ने इस समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं, को वित्तीय विभाग के साथ अपनी निवास स्थिति और पंजीकरण की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज प्रदान करना होगा।

विदेशी उद्यमों के लिए कराधान प्रणाली

जिस तरह से विदेशी कानूनी संस्थाओं का काम व्यवस्थित होता है वह यह भी निर्धारित करता है कि विदेशी कंपनियां रूस में क्या कर चुकाती हैं:

जैसा कि आप देख सकते हैं, एक विदेशी कंपनी के साथ संयुक्त उद्यम की स्थायी स्थापना और कराधान की सूची और दरें, और, सबसे महत्वपूर्ण बात, उनके संग्रह का सिद्धांत काफी भिन्न होगा।

सामान्य मामलों के अलावा, कई विशेष मामले भी हैं। इस प्रकार, विशेष क्षेत्रों में गतिविधियों का संचालन करते समय, 2019 में अनिवासी कानूनी संस्थाओं का आयकर 12.5% ​​तक कम हो सकता है।

अनिवासी लाभ का कराधान

रूस में विदेशी कंपनियों के काम के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड का मुख्य संदेश इस प्रकार है: एक रूसी भागीदार या कर निवासी स्थिति वाला एक विदेशी उद्यम की एक शाखा कर लेखांकन और बजट के साथ निपटान के लिए जिम्मेदार है।

यदि हम रूसी कंपनियों की पूंजी में भागीदारी के बारे में बात कर रहे हैं, तो उदाहरण के लिए, एक विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी के मुनाफे का कराधान सामान्य दर पर किया जाएगा। लेकिन कंपनी के घरेलू कार्यकारी निकाय को विदेशी साझेदारों को दिए जाने वाले लाभांश में 15% की कटौती करनी होगी।

यदि किसी विदेशी कंपनी को रूसी संघ का कर निवासी माने जाने का अधिकार नहीं मिला है, तो उसकी गतिविधियों के परिणामों के आधार पर अर्जित सभी आय को लाभ माना जाएगा।

कानून के अनुसार, वह किसी भी कर कटौती का लाभ नहीं ले सकती। हालाँकि, विदेशी संगठनों के मुनाफे पर कराधान की कुछ ख़ासियतें भी हैं: कर आधार को आर्थिक रूप से उचित खर्चों की मात्रा से कम किया जा सकता है।

विदेशियों के लिए वैट

रूस में एक विदेशी कंपनी अक्सर कर उद्देश्यों के लिए कर निवासी के रूप में कार्य करती है। इसलिए, ऐसा स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय रिकॉर्ड रखता है और घरेलू भुगतानकर्ताओं के लिए प्रदान किए गए सभी नियमों के अनुसार रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। तदनुसार, वैट का भुगतान और रिटर्न दाखिल करना भी शाखा कर्मचारियों के कंधों पर आ जाएगा।

यदि किसी विदेशी कंपनी ने निवासी का दर्जा प्राप्त करने का विचार त्याग दिया है या आम तौर पर आधिकारिक प्रतिनिधित्व के बिना काम करती है, तो वैट लेखांकन और इसकी रोकथाम के संबंध में जिम्मेदारियां उस व्यक्ति को दी जाएंगी जो विदेशी आपूर्ति के लिए भुगतान करता है।

इस मामले में असावधानी विदेशी उत्पादों के घरेलू खरीदारों को महंगी पड़ सकती है। यदि वैट सभी नियमों के अनुसार नहीं रोका गया था, तो रूसी कर निवासी इसे व्यक्तिगत निधि से भुगतान करेगा। इसलिए, रूसी भुगतानकर्ताओं के लिए विदेशी कंपनियों के साथ काम करते समय कराधान न केवल उनके पैसे के नुकसान से भरा होता है, बल्कि विदेशी भागीदारों के लिए जुर्माना प्राप्त करने से भी होता है।

रूसी संघ में संपत्ति कर

संपत्ति कर के भुगतान के मुद्दे पर, रूसी कानून ने इसे निवासियों और गैर-निवासियों के लिए भुगतान करने की जिम्मेदारियों को बराबर कर दिया है। यहां मुख्य मानदंड चल या अचल संपत्ति की उपस्थिति का तथ्य होगा - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

एक विदेशी कंपनी रूसी लेखांकन नियमों के अनुसार सभी संपत्ति का रिकॉर्ड रखने के साथ-साथ उस पर करों की रिपोर्ट करने और देनदारियों की मात्रा को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

सामाजिक बीमा शुल्क का भुगतान

यदि किसी विदेशी उद्यम का कार्य सुव्यवस्थित हो तो वहाँ स्टाफ अवश्य होगा, यद्यपि बहुत छोटा। रूसी संघ के क्षेत्र में कोई भी कर्मचारी सामाजिक बीमा के अधीन है, जिसका अर्थ है कि एक विदेशी कंपनी अपने कर्मचारियों के लिए सामाजिक योगदान अर्जित करने और भुगतान करने के लिए बाध्य है, भले ही विभाग को निवासी का दर्जा प्राप्त न हुआ हो।

कोई उद्यम अपनी मातृभूमि से लाए गए उच्च योग्य विशेषज्ञों के लिए शुल्क का भुगतान नहीं कर सकता है, जिन्हें रूस में अस्थायी निवास और रोजगार के अधिकार प्राप्त नहीं हुए हैं।

लाभांश: निष्क्रिय भुगतान का कराधान

समाज द्वारा अर्जित लाभ को वितरित करने की प्रक्रिया प्रत्येक उद्यम का आंतरिक मामला है। लेकिन जब लाभांश की राशि का मुद्दा तय हो गया है, तो आपको यह याद रखना होगा कि विदेशी संस्थापक को उसकी आय का हिस्सा हस्तांतरित करने के साथ-साथ, भुगतान की गई राशि पर कर रोक लिया जाना चाहिए और बजट में भेजा जाना चाहिए।

रूसी प्रतिभागियों के लिए जो एक वर्ष से अधिक समय से उद्यम का हिस्सा हैं, कानून 0% की अधिमान्य दर प्रदान करता है। विदेशियों ने, चाहे कितने भी साल पहले इस व्यवसाय में निवेश किया हो, उन्हें तरजीही दर नहीं मिलेगी। उन्हें दी जाने वाली आय में 15 प्रतिशत की कटौती की जानी चाहिए। केवल वे विदेशी कानूनी संस्थाएँ जिन्होंने खुद को रूस के कर निवासियों के रूप में मान्यता दी है, शून्य दर लागू करने के लिए पर्याप्त भाग्यशाली हैं।

भूमि कर - एक विदेशी के लिए कौन भुगतान करेगा

यदि कोई विदेशी कंपनी किसी अचल संपत्ति का स्वामित्व प्राप्त कर लेती है, तो वह तुरंत अचल संपत्ति के तहत भूमि भूखंड के अधिकारों को पंजीकृत करने के साथ-साथ भूमि कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाती है। इसकी गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

व्यक्तियों के लिए, गणना संघीय कर सेवा निरीक्षकों द्वारा की जाती है; कानूनी संस्थाएं कर राशि की गणना स्वयं करती हैं। कर की दर 0.3-1.5% के बीच होती है और भूमि के उद्देश्य पर निर्भर करती है।

रूस में चल संपत्ति के लिए परिवहन कर

रूस में सभी वाहन किसी न किसी रूप में परिवहन कर के अधीन हैं। व्यक्तियों (रूसी संघ के नागरिक और गैर-नागरिक) के लिए, संघीय कर सेवा स्वयं भुगतान करने की बाध्यता की राशि निर्धारित करती है और 1 दिसंबर से पहले सूचनाएं भेजती है। कानूनी संस्थाओं को, निवास की स्थिति की परवाह किए बिना, स्वयं कर की राशि की गणना करने, एक घोषणा प्रस्तुत करने और भुगतान करने की आवश्यकता होती है। इस मामले में, विदेशी कंपनी को परिवहन की प्रत्येक इकाई का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा।

एक विदेशी के लिए व्यक्तिगत आयकर

अधिकांश विदेशी जो आधिकारिक तौर पर रूस में काम करते हैं वे अपने वेतन का 13% रूसी बजट में भुगतान करते हैं; वे ऐसा अपने नियोक्ता के माध्यम से करते हैं। हालाँकि, और भी गंभीर खतरे हैं। इस प्रकार, एक विदेशी विशेषज्ञ जिसके पास विशेष दर्जा नहीं है (या) और कर निवासी नहीं बना है (वर्ष में 183 दिनों से कम समय के लिए देश में निवास करता है) पहले ही अर्जित राशि का 30% खो देगा।

यदि किसी विदेशी व्यक्ति को लाभांश के रूप में रूस में निवेश आय प्राप्त होती है, तो कर की दर बढ़कर 15% हो जाएगी।

इसे आय का भुगतान करने वाली कंपनी के जिम्मेदार वित्तीय प्राधिकारी द्वारा बनाए रखा जाना चाहिए।

विदेशी कंपनियों के लिए विशेष व्यवस्थाएँ

रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित विशेष व्यवस्थाओं की सूची इतनी लंबी नहीं है, लेकिन इसमें सभी व्यावसायिक संस्थाओं की काफी विस्तृत श्रृंखला शामिल है। उनके आवेदन का दायरा कृषि से लेकर खनन तक फैला हुआ है:

1. एकीकृत कृषि कर - सरलीकृत कृषि कर - उत्पादों के उत्पादकों और उन्हें उगाने वालों के लिए)।
2. एसटीएस - "सरलीकृत" - सकल आय का कराधान या "आय घटा व्यय" के सिद्धांत पर।
3. यूटीआईआई - "आरोप" - वास्तविक संकेतकों को ध्यान में रखे बिना, आय की पूर्व निर्धारित राशि पर कर का भुगतान।
4. पेटेंट एक निश्चित प्रकार की गतिविधि के लिए एक निश्चित भुगतान का भुगतान है।
5. उत्पादन साझाकरण समझौतों के तहत कराधान (उन निवेशकों के लिए एक प्रणाली जिन्होंने रूस में उप-मृदा के विकास में निवेश किया है)।

सभी सूचीबद्ध प्रकार के कराधान में से, एक विदेशी कंपनी केवल अंतिम प्रकार को लागू कर सकती है। लेकिन रूसी संघ की रूसी निवासी कंपनियों की राजधानी में भागीदारी विशेष शासनों के उपयोग पर प्रतिबंध नहीं लगाती है। एक विदेशी कानूनी इकाई के संस्थापक के साथ एक उद्यम के कराधान की यह सुविधा घरेलू व्यवसाय में निवेश के लिए एक अतिरिक्त आकर्षण है।

एक विदेशी कंपनी के लिए "सरलीकृत"।

विदेशी कंपनियों (निवासियों या गैर-निवासियों) की आय पर कर लगाने के लिए एक सरलीकृत प्रणाली के उपयोग के संबंध में, रूसी संघ का कर संहिता अक्षम्य है। अनुच्छेद 346 उन लोगों की एक विस्तृत सूची प्रदान करता है जो सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन पर भरोसा नहीं कर सकते। अन्य बातों के अलावा, वहां विदेशी कंपनियां भी हैं।

हालाँकि, उपरोक्त सूची किसी विदेशी संस्थापक वाली एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग पर प्रतिबंध के बारे में कुछ नहीं कहती है। तदनुसार, भले ही किसी कंपनी की स्थापना रूसी संघ के कानूनों के तहत विशेष रूप से किसी अन्य राज्य के नागरिकों या कानूनी संस्थाओं द्वारा की गई हो, फिर भी ऐसा उद्यम "सरलीकृत" आधार पर काम कर सकता है।

विशेष आर्थिक क्षेत्र: कर भुगतान की बारीकियाँ

कुछ क्षेत्रों में आर्थिक विकास को बढ़ावा देने या कुछ उद्योगों को विकसित करने के प्रयास में, रूसी सरकार ने विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) की एक प्रणाली विकसित की है। इन क्षेत्रों में व्यापार करने की एक विशिष्ट विशेषता, सबसे पहले, कम आयकर दर है। कुछ मामलों में यह घटकर 12.5% ​​हो जाती है।

गतिविधि के कई क्षेत्र हैं जिन पर अधिमान्य दरों पर कर लगाया जाता है:

• औद्योगिक उत्पादन;
• तकनीकी और कार्यान्वयन;
• पर्यटक और मनोरंजक;
• पत्तन

एसईजेड निवासियों के लिए कई कर लाभ प्रदान किए जाते हैं। आयकर दर को कम करने के अलावा, बीमा प्रीमियम की राशि कम कर दी गई है, और भूमि, परिवहन और संपत्ति कर पूरी तरह से शून्य कर दिए गए हैं।

हालाँकि, यह ध्यान देने योग्य है कि सभी एसईजेड के लिए कराधान के मामले में कोई एक समान दृष्टिकोण नहीं है, यहां तक ​​कि एक ही दिशा में भी। सभी रियायतें निवेशक और नगर पालिका के बीच संपन्न समझौतों में निर्दिष्ट हैं।

बंद प्रशासनिक-क्षेत्रीय संस्थाएँ: कराधान सुविधाएँ

यह लंबा और जटिल नाम एक शीर्ष-गुप्त संचालन व्यवस्था वाले सैन्य शिविरों को संदर्भित करता है, जिसके क्षेत्र में रक्षा उद्यम, रेडियोधर्मी सामग्री प्रसंस्करण सुविधाएं और अन्य सैन्य सुविधाएं स्थित हैं। ZATO की अवधारणा की व्याख्या अत्यधिक विशिष्ट अंतर सरकारी समझौतों के तहत संबद्ध राज्यों की संरचनाओं के अपवाद के साथ, इन क्षेत्रों में काम करने वाली विदेशी कंपनियों की संभावना को बाहर करती है।

कुछ साल पहले, कानून स्थानीय सरकारों को स्थानीय वाणिज्यिक संस्थाओं को कर लाभ प्रदान करने की अनुमति देता था, लेकिन अब यह प्रावधान समाप्त कर दिया गया है। ZATO पर विशेष कानून में केवल उनके क्षेत्र में रहने वाले नागरिकों के लिए सामग्री समर्थन पर एक लेख शामिल है।

रियायती समझौतों के तहत काम करते समय आय का कराधान

हाल के वर्षों में, हमारे देश में वस्तुओं और सेवाओं की साधारण आपूर्ति नहीं, बल्कि ट्रेडमार्क, वाणिज्यिक अनुभव और जानकारी का उपयोग करने के अधिकार की खरीद बहुत आम हो गई है। यह सब एक रियायत समझौते के तहत एक निर्दिष्ट अवधि के लिए स्थानांतरित किया जाता है। अक्सर, अधिग्रहणकर्ता एक घरेलू कंपनी बन जाती है - रूसी संघ का कर निवासी। यह स्पष्ट है कि ऐसी व्यावसायिक इकाई रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमत किसी भी उपयुक्त कराधान प्रणाली को चुन सकती है।

जहां तक ​​किसी विदेशी साझेदार को वाणिज्यिक रियायत समझौते के तहत पारिश्रमिक के भुगतान का सवाल है, तो आपको उसके एजेंट के रूप में कार्य करना होगा और उसके लिए आयकर का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, यह तब भी किया जाना चाहिए, भले ही रूसी उद्यम स्वयं एक विशेष कराधान व्यवस्था का उपयोग करता हो और आयकर से पूरी तरह मुक्त हो।

उत्पादन साझाकरण समझौतों के तहत काम करते समय विशेष कर नियम

रूस के खनिज संसाधन इतने विशाल हैं कि अन्य बातों के अलावा, उनकी खोज और उत्पादन के लिए विदेशी निवेशकों को आकर्षित करने की सलाह दी जाती है। इस मामले में, रूसी राज्य और एक विदेशी कंपनी के बीच एक उत्पादन साझाकरण समझौता संपन्न होता है।

साझेदार का चयन नीलामी की शर्तों पर होता है। यदि सभी शर्तों को पूरा करने वाला कोई भागीदार मिल जाता है, तो उसकी गतिविधियाँ एक विशेष कर व्यवस्था के अधीन हो सकती हैं।

इसका मतलब न केवल क्षेत्रीय करों और शुल्कों के भुगतान से छूट है, बल्कि संपत्ति कर भी है। निवेशक को मुख्य कर (आय, वैट, परिवहन और अन्य) अर्जित करने और भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा। व्यवस्था की ख़ासियत यह है कि भुगतान किए गए करों की प्रतिपूर्ति निवेशक को बाद में की जाएगी।

रूसी संघ के टैक्स कोड और अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के तहत कर लाभ

रूस में कर और कानूनी लाभों की जटिल प्रणाली का उद्देश्य मुख्य रूप से प्राथमिकता वाली निवेश परियोजनाओं या महत्वपूर्ण आयातों का कार्यान्वयन और समर्थन करना है। विदेशी साझेदारों के लिए, उनमें से अधिकांश उपलब्ध हो जाते हैं यदि विदेशी उद्यम को कर निवासी का दर्जा प्राप्त होता है।

रूसी संघ और विदेशों में तरजीही कराधान वाले विदेशी उद्यम अधिकांश भाग के लिए अंतरराष्ट्रीय समझौतों के आधार पर काम करते हैं। उनके अनुसार, प्राथमिकताएँ पारस्परिक आधार पर और एकतरफा दोनों तरह से स्थापित की जा सकती हैं।

लाभों की सूची और उनके कार्यान्वयन की प्रक्रिया केवल उन गतिविधियों से संबंधित है जो अंतर्राष्ट्रीय संधि में वर्णित हैं। इन नियमों के वस्तुनिष्ठ अनुप्रयोग के लिए, कंपनी को प्राथमिकता क्षेत्र से संबंधित सभी लेनदेन और अपनी सामान्य गतिविधियों में लेनदेन का अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है।

विदेशी कंपनी से सेवाएँ: करों का भुगतान करना न भूलें

तथ्य यह है कि एक विदेशी आपूर्तिकर्ता के पास रूसी संघ में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, यह हमारे देश के कर निवासियों को अपनी सेवाएं प्रदान करने की क्षमता को सीमित नहीं करता है। प्राप्तकर्ता को यह याद रखना चाहिए कि रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र में एक विदेशी सेवा खरीदते समय, वह स्वचालित रूप से विदेशी के लिए सभी निर्धारित करों और शुल्कों का भुगतान करने का दायित्व प्राप्त कर लेता है: आयकर या व्यक्तिगत आयकर, साथ ही वैट।

संगठन के लेटरहेड पर किसी भी रूप में आवेदन पूरा करें। इसे संगठन के प्रमुख या उसके अधिकृत प्रतिनिधि द्वारा हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए (इस मामले में, प्रतिनिधि के अधिकार की पुष्टि करने वाली एक पावर ऑफ अटॉर्नी को आवेदन के साथ संलग्न किया जाना चाहिए)।

आवेदन में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए:

• संगठन का पूरा नाम, स्थान का पता, आईएनएन, केपीपी, ओजीआरएन;

• कैलेंडर वर्ष जिसके लिए स्थिति की पुष्टि आवश्यक है;

• उस विदेशी राज्य का नाम जिसके कर प्राधिकरण को पुष्टिकरण प्रस्तुत किया गया है;

• संलग्न दस्तावेजों की सूची.

किसी विदेशी देश में आय प्राप्त करने की संभावना (या तथ्य) का संकेत देने वाले संगठन के प्रमुख और मुहर द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों की प्रतियां आवेदन के साथ संलग्न करें। ऐसे दस्तावेज़, विशेष रूप से, हो सकते हैं:

• समझौता या अनुबंध (इन दस्तावेजों की प्रतियां प्रस्तुत नहीं की जा सकती हैं यदि समझौता या अनुबंध एक वर्ष से अधिक के लिए वैध है और उनकी प्रतियां पहले अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय को जमा की गई हैं। इस मामले में, आवेदन को पत्र के विवरण का संकेत देना होगा जो समझौते (अनुबंध) की प्रति पहले भेजी गई थी);

• शेयरधारकों की आम बैठक का निर्णय (लाभांश प्राप्त होने पर);

• वैधानिक दस्तावेज़ (विदेश में स्थित एक अलग इकाई में धन हस्तांतरित करते समय)।

आवेदन अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण को मेल द्वारा भेजा जा सकता है या व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है। निरीक्षण को सभी आवश्यक दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर आवेदन पर विचार करना चाहिए।

निवासी की स्थिति की पुष्टि या तो स्थापित प्रपत्र के प्रमाण पत्र, या किसी अधिकारी के हस्ताक्षर और किसी विदेशी राज्य के दस्तावेज़ पर अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण की मुहर द्वारा की जाती है। दूसरा विकल्प संभव है यदि निरीक्षण को आधिकारिक तौर पर ऐसे दस्तावेजों की उपलब्धता के बारे में सूचित किया जाता है या यदि उनके बारे में जानकारी किसी विदेशी राज्य के सक्षम अधिकारियों की वेबसाइटों पर पोस्ट की जाती है।

पुष्टिकरण मेल द्वारा भेजा जाएगा:

• संगठन के स्थान के अनुसार - रूसी संगठनों और विदेशी संगठनों के अलग-अलग प्रभागों के लिए;

• आवेदन में निर्दिष्ट पते पर - नागरिकों और उद्यमियों के लिए।

इसी तरह के स्पष्टीकरण 23 नवंबर 2012 को रूस की संघीय कर सेवा के सूचना संदेश में निहित हैं।

निवासी की स्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ को एपोस्टिल द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए - दस्तावेज़ की प्रामाणिकता और उसमें मौजूद हस्ताक्षरों और मुहरों की प्रामाणिकता की पुष्टि करने वाले शिलालेख के साथ एक मोहर। एपोस्टिल स्टांप एक दस्तावेज़ को कानूनी बल देता है, इसे उस देश के बाहर वैध बनाता है जिसमें इसे जारी किया गया था। एपोस्टिल की अनुपस्थिति केवल उन मामलों में स्वीकार्य है जहां यह सीधे अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा प्रदान की जाती है।

एपोस्टिल जारी करना रूस के न्याय मंत्रालय का एक कार्य है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 जनवरी 2014 संख्या OA-4-13/101)। एपोस्टिल चिपकाने के लिए, सीधे मंत्रालय के क्षेत्रीय कार्यालय या ऐसी सेवाएं प्रदान करने वाले मध्यस्थ संगठन से संपर्क करें।

क्रेडिट सीमा

कर राशि की भरपाई वर्तमान कर अवधि (अर्थात जब विदेश में प्राप्त आय रूस में घोषित की गई थी) और अगले तीन वर्षों में की जा सकती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 अक्टूबर 2014 के पत्र संख्या 03-08-05/49453 में कहा गया था।

पिछली रिपोर्टिंग अवधि या समग्र कर अवधि के वित्तीय परिणाम की परवाह किए बिना, किसी तिमाही के अंत में लाभ होने पर कोई संगठन कर की भरपाई कर सकता है। यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में, बजट में देय लाभ कर की राशि शून्य है (संगठन को नुकसान हुआ है), तो रूस के बाहर भुगतान किए गए (रोके गए) कर का कोई श्रेय नहीं दिया जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 311 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का पालन करता है और इसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के 5 मई 2015 के पत्र क्रमांक 03-08-05/25712, संघीय कर सेवा द्वारा की जाती है। रूस दिनांक 7 मार्च 2012 क्रमांक ईडी-4-3/3806।

क्रेडिट की अधिकतम राशि का पता लगाने के लिए, आपको किसी विदेशी देश में प्राप्त आय के आधार पर आयकर की गणना करने की आवश्यकता है ), और रूस में लागू कर दरें। यदि क्रेडिट सीमा विदेश में भुगतान किए गए कर की राशि से अधिक है, तो पूरी राशि के लिए क्रेडिट प्रदान किया जाता है। यदि क्रेडिट सीमा विदेश में भुगतान किए गए कर की राशि से कम है, तो क्रेडिट केवल अधिकतम राशि के लिए प्रदान किया जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 311 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के 12 मार्च 2013 के पत्र क्रमांक 03-08-05/7342, दिनांक 5 दिसंबर 2012 क्रमांक का अनुसरण करता है। 03-08-05.

स्थिति: रूसी बजट में आयकर के भुगतान के विरुद्ध किसी विदेशी देश में प्राप्त आय पर कर की अधिकतम राशि की स्थापना करते समय किन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है?

इस आय को उत्पन्न करने से जुड़ी लागतों पर विचार करें।

किसी विदेशी देश में लागू खर्चों को पहचानने के नियमों के बावजूद, एक रूसी संगठन के खर्चों को रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 (कर संहिता के अनुच्छेद 311 के खंड 2) द्वारा स्थापित तरीके और मात्रा में पहचाना जाता है। रूसी संघ)। इसका मतलब यह है कि यदि दो शर्तें पूरी होती हैं तो लाभ पर कर लगाते समय विदेश में आय की प्राप्ति के संबंध में किए गए खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है:

• संबंधित प्रकार के खर्च रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 में प्रदान किए गए हैं;

• खर्च आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के खंड 1)।

खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ या तो रूसी कानून के अनुसार या उस विदेशी राज्य के कानून के अनुसार तैयार किए जाने चाहिए जिसके क्षेत्र में खर्च किए गए थे। दस्तावेज़ों में ऐसे विवरण होने चाहिए जो ऑपरेशन के सार को दर्शाते हों। दस्तावेज़ों के पाठ का रूसी में अनुवाद किया जाना चाहिए।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 फरवरी 2012 के पत्र संख्या 03-03-06/1/106 में निहित हैं।

कर लेखांकन डेटा, प्राथमिक दस्तावेजों और कर रिटर्न के आधार पर अधिकतम ऑफसेट राशि की गणना स्वयं करें। गणना किसी भी रूप में करें. ऐसी सिफारिशें रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 मई 2011 के पत्र क्रमांक 03-03-06/1/304 में निहित हैं।

स्थिति: किसी विदेशी कर एजेंट द्वारा रोकी गई आयकर की राशि को लेखांकन और कर लेखांकन में कैसे दर्शाया जाए? एक रूसी संगठन विदेश में स्थित एक विदेशी संगठन को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचता है.

समझौते के तहत संगठन को देय आय से किसी विदेशी कर एजेंट द्वारा रोके गए आयकर को बाहर न करें। इसे इस प्रकार समझाया गया है।

लेखांकन में राजस्व और कर लेखांकनअनुबंध के तहत संगठन को देय सभी राजस्व के योग के रूप में परिभाषित किया गया है, मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क और अन्य समान भुगतान (पीबीयू 9/99 के खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के खंड 2) . साथ ही, कानून एजेंट द्वारा रोके गए आयकर को राजस्व की राशि से बाहर करने का प्रावधान नहीं करता है।

जिस देश का क्रेता निवासी है, उस देश के नियामक अधिनियम, साथ ही अंतर्राष्ट्रीय समझौते निर्यात-आयात लेनदेन के कराधान के लिए एक विशेष प्रक्रिया प्रदान की जा सकती है। यह इस तथ्य में निहित है कि खरीदार, इन नियामक दस्तावेजों के अनुसार, एक कर एजेंट के कार्यों को करने के लिए बाध्य है, जो रूसी संगठन के कारण होने वाली आय से करों (रूसी आयकर के अनुरूप) को रोकता है। इस संबंध में, खरीदार से भुगतान रोके गए करों को घटाकर रूसी संगठन के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाएगा।

किसी विदेशी प्रतिपक्ष द्वारा रोका गया आयकर किसी भी अन्य व्यावसायिक लेनदेन की तरह, संगठन के लेखांकन में परिलक्षित होता है। हालाँकि, खातों का चार्ट इस तरह के ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने के लिए किसी विशेष खाते का प्रावधान नहीं करता है। इस मामले में, आप खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" का उपयोग इसके लिए एक अलग उप-खाता खोलकर "एक विदेशी संगठन द्वारा रोका गया आयकर" खोलकर कर सकते हैं।

लेखांकन में, माल (कार्य, सेवाओं) के भुगतान के रूप में एक विदेशी प्रतिपक्ष से धन की प्राप्ति को प्रतिबिंबित करें, जिस पर आयकर रोक दिया गया था:

डेबिट 51 (52) क्रेडिट 62

- विदेशी खरीदार से भुगतान (अग्रिम भुगतान) प्राप्त हुआ है;

- किसी विदेशी संगठन द्वारा आयकर रोके जाने को दर्शाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 311 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, एक विदेशी संगठन द्वारा वास्तव में रोका गया आयकर, यदि कई शर्तें पूरी होती हैं, तो इससे अधिक की राशि में आयकर के भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट के अधीन है। रूस में रूसी संगठन द्वारा देय कर की राशि।

इस प्रकार, यदि किसी विदेशी संगठन द्वारा रोकी गई कर की राशि अधिकतम राशि से अधिक नहीं है, तो लेखांकन में घोषणा जमा करते समय निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

- किसी विदेशी संगठन द्वारा रोकी गई आयकर की राशि की भरपाई आयकर के भुगतान से की जाती है।

यदि रोकी गई कर की राशि अधिकतम राशि से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि लाभ और हानि खातों से ली जानी चाहिए:

डेबिट 99 क्रेडिट 76 उपखाता "एक विदेशी संगठन द्वारा रोका गया आयकर"

- आयकर के भुगतान के विरुद्ध गणना की गई अधिकतम राशि से अधिक रोके गए कर की राशि को संगठन के नुकसान के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।

एक विदेशी कर एजेंट द्वारा रोकी गई आयकर की राशि को दर्शाने का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी ने सॉफ्टवेयर विकास कार्य के कार्यान्वयन के लिए एक बेलारूसी संगठन के साथ एक समझौता किया। अनुबंध के तहत काम की लागत $8,000 है, अनुबंध की शर्तों के अनुसार भुगतान रूबल में किया जाता है। इस मामले में, अनुबंध 100% पूर्व भुगतान का प्रावधान करता है।

बेलारूस गणराज्य के कानून के अनुसार, धन हस्तांतरित करते समय, एक विदेशी संगठन 15 प्रतिशत की दर से आयकर रोक लेता है।

5 अप्रैल को अल्फा के बैंक खाते में धनराशि आ गई। 5 अप्रैल को अमेरिकी डॉलर विनिमय दर 56.75 रूबल थी। प्रति डॉलर। अल्फ़ा के अकाउंटेंट ने निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डेबिट 51 क्रेडिट 62
- 385,900 रूबल। (8000 USD × 56.75 RUB/USD - 0.15 × 8000 USD × 56.75 RUB/USD) - खरीदार से प्राप्त पूर्व भुगतान;

डेबिट 76 उपखाता "एक विदेशी संगठन द्वारा रोका गया आयकर" क्रेडिट 62
- 68,100 रूबल। (0.15 × 8000 USD × 56.75 रूबल/USD) - एक विदेशी संगठन द्वारा आयकर रोके जाने को दर्शाता है।

सॉफ़्टवेयर विकास से जुड़ी अल्फ़ा की लागत 190,000 रूबल थी। इस ऑपरेशन से लाभ 195,900 रूबल है। (रगड़ 385,900 - रगड़ 190,000)। काम की लागत पर 20 प्रतिशत की दर से गणना की गई आयकर की राशि 39,180 रूबल है। (रगड़ 195,900 × 20%)। चूँकि यह राशि बेलारूसी संगठन द्वारा रोके गए कर से कम है, अल्फा के पास रोके गए कर की पूरी भरपाई करने का अधिकार है।

28 जून को, रूसी संगठन ने कर निरीक्षणालय को रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय की घोषणा प्रस्तुत की, जिसमें बेलारूस गणराज्य के क्षेत्र में आयकर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संलग्न किए गए।

28 जून को, अल्फ़ा के अकाउंटेंट ने निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ कर राशि की भरपाई दर्शाई:

डेबिट 68 उपखाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 76 उपखाता "किसी विदेशी संगठन द्वारा रोका गया आयकर"
- 39,180 रूबल। - किसी विदेशी संगठन द्वारा रोकी गई आयकर की राशि की भरपाई आयकर के भुगतान से की जाती है।

ऑफसेट का लाभ उठाने के लिए, आयकर का भुगतान करने वाले एक रूसी संगठन को अपने स्थान पर कर कार्यालय को जमा करना होगा:

• विदेश में कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 311);

• रूस के बाहर के स्रोतों से प्राप्त आय की घोषणा।

दस्तावेजी पुष्टि

स्थिति: कौन से दस्तावेज़ किसी विदेशी देश में आयकर के भुगतान की पुष्टि कर सकते हैं?

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 311 में किसी विदेशी देश में कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की तैयारी के लिए संरचना और कुछ आवश्यकताओं पर प्रतिबंध नहीं है।

इसका मतलब यह है कि कर के भुगतान की पुष्टि किसी भी दस्तावेज़ द्वारा की जा सकती है जो विदेशी बजट की आय के लिए संबंधित राशि के हस्तांतरण या किसी विदेशी राज्य के कर एजेंटों द्वारा रोके जाने का संकेत देता है। उदाहरण के लिए, ऐसे दस्तावेज़ हो सकते हैं:

• कर हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेशों की प्रतियां (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसंबर, 2009 संख्या 03-08-05);

• समझौतों (अनुबंधों) की प्रतियां जिसके आधार पर रूसी संगठन को आय प्राप्त हुई (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 7 अक्टूबर 2009 संख्या 03-08-05;

• विदेशी कर एजेंटों द्वारा प्रस्तुत पत्र और स्विफ्ट संदेश (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 28 सितंबर, 2011 संख्या 03-08-05 और दिनांक 20 अगस्त 2008 संख्या 03-08-05);

• कर की वास्तविक प्राप्ति के बारे में एक विदेशी राज्य के कर विभाग से दस्तावेजी पुष्टि (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 दिसंबर, 2009 संख्या 03-08-05)।

यदि किसी रूसी संगठन ने स्वतंत्र रूप से विदेश में कर का भुगतान किया है, तो सहायक दस्तावेजों को विदेशी राज्य के कर प्राधिकरण द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। यदि किसी रूसी संगठन के लिए कर किसी विदेशी कर एजेंट द्वारा हस्तांतरित किया गया था, तो दस्तावेज़ों को इस कर एजेंट द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए।

सहायक दस्तावेजों का रूसी में अनुवाद किया जाना चाहिए।

"वित्तीय समाचार पत्र", एन 51, 2004

25 जुलाई 2002 का संघीय कानून संख्या 115-एफजेड (22 अगस्त 2004 को संशोधित और पूरक) "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर" निम्नलिखित परिभाषाएँ पेश की गईं:

रूसी संघ में अस्थायी रूप से रहने वाला एक विदेशी नागरिक वह व्यक्ति है जिसे अस्थायी निवास परमिट प्राप्त हुआ है;

रूसी संघ में स्थायी रूप से रहने वाला एक विदेशी नागरिक वह व्यक्ति है जिसे निवास परमिट प्राप्त हुआ है;

रूसी संघ में अस्थायी रूप से आने वाला एक विदेशी नागरिक वह व्यक्ति है जो वीजा के आधार पर या ऐसे तरीके से रूसी संघ में आया है जिसके लिए वीजा की आवश्यकता नहीं है, और जिसके पास निवास परमिट या अस्थायी निवास परमिट नहीं है।

कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 20 के अनुसार, रूसी संघ में प्रवेश करने वाले एक विदेशी नागरिक को आगमन की तारीख से तीन कार्य दिवसों के भीतर पंजीकरण करना आवश्यक है।

कानून संख्या 115-एफजेड के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी श्रमिकों के श्रम का उपयोग करने के लिए, नियोक्ता को अनुमति प्राप्त करनी होगी:

विदेशी कामगारों को आकर्षित करना और उनका उपयोग करना;

प्रत्येक विदेशी कर्मचारी के लिए काम के लिए।

साथ ही, वर्क परमिट केवल उन विदेशी नागरिकों के लिए प्राप्त किया जाना चाहिए जो अस्थायी रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में रह रहे हैं। इस प्रकार, यदि आपके पास वर्क परमिट है, तो यह माना जा सकता है कि, उपरोक्त परिभाषाओं के अनुसार, एलएलसी में काम करने वाले विदेशी व्यक्तियों को कानूनी रूप से रूसी संघ में अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी नागरिकों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 19 स्थापित करता है कि करदाता और शुल्क के भुगतानकर्ता संगठन और व्यक्ति हैं, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, क्रमशः कर और (या) शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने वाले वे व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, साथ ही रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं। . रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 224 स्थापित करता है कि किराए के काम से आय के संबंध में (जाहिर है, इस प्रकार की आय पर प्रश्न में चर्चा की जा रही है) उन व्यक्तियों के लिए जो रूसी संघ के निवासी हैं, 13% की दर है लागू, और उन व्यक्तियों द्वारा प्राप्त सभी आय के संबंध में जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं - 30%। इसलिए, यह निर्धारित करने के लिए कि विदेशी व्यक्तियों से किस दर पर कर रोका जाए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि विदेशी व्यक्ति रूसी संघ का कर निवासी है या नहीं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 2 में बताया गया है कि कर निवासी वह व्यक्ति है जो वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में कम से कम 183 दिनों के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित है। नतीजतन, यदि कोई विदेशी व्यक्ति वास्तव में एक कैलेंडर वर्ष में 183 दिनों या उससे अधिक के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में है, तो 13% की कर दर लागू होती है। अन्यथा, कर्मचारी की कर स्थिति स्पष्ट होने तक कमाई के 30% की दर से कर रोक दिया जाता है।

कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित, रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अध्याय 23 "व्यक्तियों के लिए आयकर" को लागू करने की प्रक्रिया पर कर अधिकारियों के लिए 1 जनवरी, 2004 से लागू पद्धतिगत सिफारिशों के अनुसार। रूस के दिनांक 29 नवंबर, 2000 एन बीजी-3-08/415 (रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 14 अप्रैल, 2004 एन एसएई-3-04/284 द्वारा रद्द), यह स्थापित किया गया था कि की शुरुआत में रिपोर्टिंग अवधि, स्थायी निवासियों और अस्थायी निवासियों की श्रेणी से संबंधित विदेशी नागरिकों के साथ-साथ अस्थायी रूप से रूसी संघ में रहने वाले लोगों को रूसी संघ के व्यक्तियों के निवासी माना जाता है यदि वे:

रूसी संघ के क्षेत्र में निवास स्थान पर निर्धारित तरीके से पंजीकृत;

चालू वर्ष के 1 जनवरी तक, रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित संगठनों के साथ श्रम संबंध में हैं;

चालू कैलेंडर वर्ष में रूसी संघ में काम की अवधि 183 दिनों से अधिक प्रदान करने वाले रोजगार अनुबंध में प्रवेश किया है।

यदि एक विदेशी नागरिक जो अस्थायी रूप से रूसी संघ में आया था और चालू वर्ष की शुरुआत में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करता था, जिसके संबंध में उसकी आय पर 13% की दर से कर की गणना की गई थी, तो समाप्ति से पहले रूसी संघ छोड़ दिया चालू कैलेंडर वर्ष में 183 दिन, तब कर 30% की दर से पुनर्गणना के अधीन था।

यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि आयकर (व्यक्तिगत आय पर कर) सहित दोहरे कराधान से बचने के मुद्दे पर प्रश्न में दर्शाए गए देशों के साथ समझौते (सम्मेलन) संपन्न किए गए हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 7 के अनुसार, यदि रूसी संघ की एक अंतरराष्ट्रीय संधि जिसमें कराधान और शुल्क से संबंधित प्रावधान शामिल हैं, तो रूसी संघ के टैक्स कोड और मानक कानूनी कृत्यों द्वारा प्रदान किए गए नियमों और विनियमों के अलावा अन्य नियम और कानून स्थापित करती है। इसके अनुसार अपनाए गए कर और (या) शुल्क, रूसी संघ की अंतरराष्ट्रीय संधियों के नियम और मानदंड लागू होते हैं।

प्रत्येक समझौते (सम्मेलन) की अपनी-अपनी विशेषताएँ होती हैं। लेकिन, एक नियम के रूप में, विचाराधीन स्थिति के संबंध में, वे निम्नलिखित अतिरिक्त नियम स्थापित करते हैं: रूसी संघ में किए गए किराये के काम से एक विदेशी कर्मचारी की आय पर रूसी संघ में कर नहीं लगाया जाएगा यदि निम्नलिखित शर्तें हैं: एक साथ मिले:

आय का प्राप्तकर्ता किसी 12-महीने की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक की अवधि या अवधि के लिए रूसी संघ में है;

पारिश्रमिक का भुगतान नियोक्ता द्वारा या उस नियोक्ता की ओर से किया जाता है जो रूसी संघ का निवासी नहीं है;

पारिश्रमिक के भुगतान की लागत नियोक्ता के रूसी संघ में मौजूद स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी आधार द्वारा वहन नहीं की जाती है।

इसके अलावा, यदि कोई विदेशी कर्मचारी रूसी संघ में आय प्राप्त करता है या पूंजी का मालिक है, जिस पर समझौते (कन्वेंशन) के प्रावधानों के अनुसार, रूसी संघ में कर लगाया जा सकता है, तो उस आय या पूंजी पर देय कर की राशि रूसी संघ को उसके देश में ऐसे व्यक्ति पर लगाए गए कर से कटौती की जा सकती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 235 के अनुसार, एकीकृत सामाजिक कर (बाद में एकीकृत सामाजिक कर के रूप में संदर्भित) के भुगतानकर्ता वे व्यक्ति हैं जो व्यक्तियों को भुगतान करते हैं: संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, ऐसे व्यक्ति जिन्हें व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है . 1 जनवरी, 2003 से पहले, संगठन विदेशी व्यक्तियों को भुगतान पर एकीकृत सामाजिक कर नहीं लगाते थे, यदि यह उनके साथ संपन्न अनुबंधों में परिलक्षित होता था। यह लाभ रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 239 के अनुच्छेद 2 में प्रदान किया गया था, अब यह अनुच्छेद 31 दिसंबर 2001 के संघीय कानून एन 198-एफजेड के अनुसार लागू नहीं हुआ है। रूसी संघ का कोड और करों और शुल्क पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों के लिए।" नतीजतन, 1 जनवरी, 2003 से, रूसी संगठनों में काम करने वाले विदेशी नागरिकों के पक्ष में भुगतान और पारिश्रमिक से संघीय बजट में यूएसटी की गणना आम तौर पर स्थापित तरीके से की जाती है।

15 दिसंबर 2001 के संघीय कानून के अनुच्छेद 7 एन 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" यह निर्धारित करता है कि बीमित व्यक्ति वे व्यक्ति हैं जो इस कानून के अनुसार अनिवार्य पेंशन बीमा द्वारा कवर किए गए हैं। बीमित व्यक्ति रूसी संघ के नागरिक हैं, साथ ही विदेशी नागरिक और रूसी संघ के क्षेत्र में रहने वाले राज्यविहीन व्यक्ति हैं, विशेष रूप से यदि वे एक रोजगार अनुबंध के तहत या एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम करते हैं, जिसका विषय प्रदर्शन है कार्य और सेवाओं का प्रावधान। रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी या अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी व्यक्तियों के लिए, पेंशन फंड में योगदान का अनिवार्य भुगतान केवल स्थायी रूप से रहने वाले विदेशी नागरिकों के पक्ष में अर्जित भुगतान के लिए प्रदान किया जाता है। अस्थायी रूप से रहने वाले विदेशी श्रमिकों के पक्ष में भुगतान से पेंशन फंड में योगदान के भुगतान के मुद्दे को पेंशन फंड अधिकारियों के साथ समन्वयित करने की सिफारिश की गई है (मास्को के लिए रूस के कराधान मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 दिसंबर, 2003 एन 28-11/ 66816 "विदेशी कर्मचारियों को भुगतान से एकीकृत सामाजिक कर और पेंशन योगदान के संचय पर")।

मॉस्को और मॉस्को क्षेत्र के लिए ओपीआरएफ के मुख्य निदेशालय के पॉलिसीधारकों और बीमित व्यक्तियों के साथ बातचीत विभाग के स्पष्टीकरण के अनुसार, वर्तमान में, रूसी संघ के पेंशन फंड में योगदान केवल स्थायी रूप से रहने वाले विदेशी नागरिकों को भुगतान के लिए अर्जित किया जाता है। रूसी संघ में, अर्थात्। निवास परमिट होना। लेकिन 20 जुलाई 2004 का संघीय कानून एन 70-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अध्याय 24 में संशोधन पर, संघीय कानून" रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर "और अमान्य के रूप में मान्यता रूसी संघ के विधायी कृत्यों के कुछ प्रावधानों को कानून एन 167-एफजेड में विदेशी नागरिकों के संबंध में संशोधित किया गया है, जिसके अनुसार बीमित व्यक्तियों में न केवल स्थायी, बल्कि विदेशी नागरिक और अस्थायी रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में रहने वाले स्टेटलेस व्यक्ति भी शामिल हैं। दूसरे शब्दों में, रूसी संघ के क्षेत्र में अस्थायी निवास परमिट प्राप्त करने वाले विदेशी श्रमिकों के साथ-साथ निवास परमिट वाले लोगों को पेंशन फंड में बीमा योगदान का भुगतान करना होगा। ये परिवर्तन 1 जनवरी 2005 को लागू होंगे।

24 जुलाई 1998 एन 125-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 2 के अनुसार "काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा पर," यह कानून विदेशी नागरिकों और स्टेटलेस व्यक्तियों पर लागू होता है। नतीजतन, इस प्रकार के बीमा के लिए अनिवार्य बीमा प्रीमियम का भुगतान नियोक्ताओं द्वारा सामान्य तरीके से विदेशी श्रमिकों की आय से किया जाता है, अर्थात। बीमा प्रीमियम का भुगतान नियोक्ता द्वारा स्थायी या अस्थायी रूप से रहने वाले और अस्थायी रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में रहने वाले विदेशी कर्मचारियों को भुगतान पर किया जाता है।

मॉस्को क्षेत्र के लिए रूस के कर निरीक्षणालय में, करदाता के पंजीकरण के स्थान पर, निम्नलिखित को आम तौर पर स्वीकृत तरीके से प्रस्तुत किया जाता है:

व्यक्तिगत आयकर के लिए - किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र (फॉर्म 2-एनडीएफएल) और 2003 के लिए व्यक्तियों की आय पर जानकारी का रजिस्टर, रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2003 एन बीजी-3- द्वारा अनुमोदित 04/583 "2003 के लिए व्यक्तियों की आय के कर रिपोर्टिंग फॉर्म के अनुमोदन पर" (ये दस्तावेज़ 2003 के लिए प्रस्तुत किए गए थे, क्योंकि 2004 के फॉर्म अभी तक स्वीकृत नहीं हुए हैं);

एकीकृत सामाजिक कर के अनुसार - व्यक्तियों को भुगतान करने वाले व्यक्तियों के लिए एकीकृत सामाजिक कर के लिए कर रिटर्न, रूस के कर मंत्रालय के आदेश दिनांक 10/09/2002 एन बीजी-3-05/550 (संशोधित और अतिरिक्त रूप से) द्वारा अनुमोदित दिनांक 12/24/2003) "व्यक्तियों को भुगतान करने वाले व्यक्तियों के लिए एकीकृत सामाजिक कर पर कर फॉर्म घोषणाओं के अनुमोदन पर: संगठन; व्यक्तिगत उद्यमी; व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं किए गए व्यक्ति, और इसे भरने के निर्देश।"

ए स्टैखानोव

सीजेएससी "ऑडिट फर्म "मानदंड-ऑडिट"